Проверим соответствие остальных строк бухгалтерского баланса, где суммируются показатели по разделам.
Таблица 2.4
Проверка правильности суммирования показателей по строкам бухгалтерского баланса ООО «ЕвроСтрой»
Код строки | Формула суммирования | Значение в бухгалтерском балансе | Значение, полученное путем суммирования строк | ||||
На 31.12.2013 г. | На 31.12.2012 г. | На 31.12.2011 г. | На 31.12.2013 г. | На 31.12.2012 г. | На 31.12.2011 г. | ||
1100 | ∑(1110 – 1190) | 247098 | 168256 | 168456 | 247098 | 168256 | 168456 |
1200 | ∑( 1210 — 1260) | 634780 | 608800 | 510818 | 634780 | 608800 | 510818 |
1600 | 1100 + 1200 | 881878 | 777056 | 679274 | 881878 | 777056 | 679274 |
1300 | ∑( 1310 — 1370) | 531410 | 450530 | 437724 | 531410 | 450530 | 437724 |
1400 | ∑( 1410 — 1450) | 134060 | 75314 | 92116 | 134060 | 75314 | 92116 |
1500 | ∑( 1510 — 1250) | 216408 | 251212 | 149434 | 216408 | 251212 | 149434 |
1700 | 1300+1400+
1500 |
881878 | 777056 | 679274 | 881878 | 777056 | 679274 |
Проверка правильности суммирования показателей по строкам бухгалтерского баланса показала что все строки баланса заполнены правильно, а строки 1600 и 1700 равны между собой по всем периодам.
Проверка показала, что показатели актива и пассива баланса не суммированы. Например, в балансе числится задолженность подотчетных лиц перед предприятием, не погашенная на отчетную дату, в сумме 2354 рубля. Одновременно предприятия должно подотчетникам деньги за оплаченные ими ценности в сумме 500 рублей. В этой ситуации долг подотчетников отражен в активе, а задолженность перед ними — в пассиве бухгалтерского баланса, что соответствует требованиям нормативных документов.
Амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражены в балансе по остаточной стоимости. Например, стоимость основных средств, которые принадлежат фирме, составляет 480 314 тысяч рублей. На отчетную дату по ним начислена амортизация в сумме 246 216 тысяч рублей. В балансе указана остаточная стоимость основных средств в размере 234 098 рублей (480314 тысяч рублей — 246216 тысяч рублей).
По строке 1210 бухгалтерского баланса ООО «ЕвроСтрой»отражается информация о запасах организации. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 6 — 11, 13 ПБУ 5/01, п. п. 16, 17, 63 — 71 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 5/01, п. п. 15, 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).
Указанные материальные ценности, учитываемые на отдельных субсчетах счета 10 «Материалы» и в ООО «ЕвроСтрой» числятся на этом счете по фактической себестоимости. Показатели строки 1210 «Запасы» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, перенесены из Бухгалтерского баланса за предыдущий год правильно – все показатели совпали.
Проведем расчет заполнения строки 1210 «Запасы» на 31 декабря 2013 года.
Таблица 2.5
Показатели по счетам 10, 20, 41 в бухгалтерском учете на 31 декабря 2013 г. ООО «ЕвроСтрой» (показатели по счетам 14, 15 и 16, 21, 23, 28, 29, 42, 43, 44, 45, 97 в бухгалтерском учете на эту дату отсутствуют):
руб.
Показатель | Сумма |
1 | 2 |
1. По дебету счета 10 | 194 970 050 |
2. По дебету счета 20 | 100 987 820 |
53 По дебету счета 41 | 58 789 130 |
итого | 354 747 000 |