Проверим соответствие остальных строк бухгалтерского баланса, где суммируются показатели по разделам.

Таблица 2.4

Проверка правильности суммирования показателей по строкам бухгалтерского баланса ООО «ЕвроСтрой»

Код строки Формула суммирования Значение в бухгалтерском балансе Значение, полученное путем суммирования строк
На 31.12.2013 г. На 31.12.2012 г. На 31.12.2011 г. На 31.12.2013 г. На 31.12.2012 г. На 31.12.2011 г.
1100 ∑(1110 – 1190) 247098 168256 168456 247098 168256 168456
1200 ∑( 1210 — 1260) 634780 608800 510818 634780 608800 510818
1600 1100 + 1200 881878 777056 679274 881878 777056 679274
1300 ∑( 1310 — 1370) 531410 450530 437724 531410 450530 437724
1400 ∑( 1410 — 1450) 134060 75314 92116 134060 75314 92116
1500 ∑( 1510 — 1250) 216408 251212 149434 216408 251212 149434
1700 1300+1400+

1500

881878 777056 679274 881878 777056 679274

Проверка правильности суммирования показателей по строкам бухгалтерского баланса показала что все строки баланса заполнены правильно, а строки 1600 и 1700 равны между собой по всем периодам.

Проверка показала, что показатели актива и пассива баланса не суммированы. Например, в балансе числится задолженность подотчетных лиц перед предприятием, не погашенная на отчетную дату, в сумме 2354 рубля. Одновременно предприятия должно подотчетникам деньги за оплаченные ими ценности в сумме 500 рублей. В этой ситуации долг подотчетников отражен в активе, а задолженность перед ними — в пассиве бухгалтерского баланса, что соответствует требованиям нормативных документов.

Амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражены в балансе по остаточной стоимости. Например, стоимость основных средств, которые принадлежат фирме, составляет 480 314       тысяч рублей. На отчетную дату по ним начислена амортизация в сумме 246 216 тысяч рублей. В балансе указана остаточная стоимость основных средств в размере 234 098  рублей (480314 тысяч рублей — 246216 тысяч рублей).

По строке 1210 бухгалтерского баланса ООО «ЕвроСтрой»отражается информация о запасах организации. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 6 — 11, 13 ПБУ 5/01, п. п. 16, 17, 63 — 71 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 5/01, п. п. 15, 62 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, п. 11 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды).

Указанные материальные ценности, учитываемые на отдельных субсчетах счета 10 «Материалы» и в ООО «ЕвроСтрой» числятся на этом счете по фактической себестоимости. Показатели строки 1210 «Запасы» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, перенесены из Бухгалтерского баланса за предыдущий год правильно – все показатели совпали.

Проведем расчет заполнения строки 1210 «Запасы» на 31 декабря 2013  года.

Таблица 2.5

Показатели по счетам 10, 20, 41 в бухгалтерском учете на 31 декабря 2013 г. ООО «ЕвроСтрой» (показатели по счетам 14, 15 и 16, 21, 23, 28, 29, 42, 43, 44, 45, 97 в бухгалтерском учете на эту дату отсутствуют):

руб.

                 Показатель             Сумма
1 2
1. По дебету счета 10 194 970 050
2. По дебету счета 20 100 987 820
53 По дебету счета 41 58 789 130
итого   354 747  000
Бухгалтерский баланс организации формирование, аудит и анализ — страница 57-58