Проверить правильность составления форм отчетности поможет сравнение значений бухгалтерских документов. Внутри таблиц отчетности существует ряд логических и арифметических связей, то есть один отчет детализирует и дополняет другой. Как зависят друг от друга баланс и отчет о финансовых результатах, можно увидеть в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «ЕвроСтрой»  на 01.01.2014 года

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
Наименование показателя Значение показателя Наименование показателя Значение показателя
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» по строке 1160 0 Строка 2450 на конец отчетного периода 0
Разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода» по строке 1340 0 Строка 2510 на конец отчетного периода 0
Разница между графами «На 31 декабря предыдущей года» и «На конец отчетного периода» по строке 1370 80 880 Строка 2400 на конец отчетного периода 80 880
Разница между графами «На 31 декабря предыдущей года» и «На конец отчетного периода» по строке 1420 0 Строка 2430 на конец отчетного периода 0

Проведенный анализ показал правильное соотношение показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «ЕвроСтрой»  на 01.01.2014 года.

Строка 1250 бухгалтерского баланса на конец отчетного  периода и на 31 декабря предыдущего года  дает значение 263 266 тыс. руб. и 49 610 тыс. руб. соответственно. Эти данные должны совпадать с строкой 4500 или 4450   отчетный период Отчета о движении денежных средств, что также соответствует.

Говоря о бухгалтерском балансе, следует отметить необходимость расчета такого показателя, как чистые активы. Это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества общества. Размер чистых активов исчисляется на основе показателей бухгалтерского баланса, который рассчитывается по методике, определенной в совместном приказе Минфина России N 10н и ФКЦБ России N 03-6/пз от 29 января 2003 года:

  1. Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.
  2. Оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности.
  3. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
  • внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
  • оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
  1. В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:
  • долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
  • кредиторская задолженность (за исключением задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов);
  • резервы предстоящих расходов;
  • прочие краткосрочные обязательства.
Бухгалтерский баланс организации формирование, аудит и анализ — страница 61-62