Предисловие

Предлагаемый вниманию читателей учебник "Налоговые системы зарубежных стран" посвящен описанию сложившихся в настоящее время налоговых систем ряда экономически развитых и некоторых развивающихся стран. Основное внимание в работе уделено вопросам построения важнейших налогов, формирующих налоговые системы, порядку формирования налоговых баз и установления налоговых ставок, а также вопросам взаимодействия федерации, субъектов федерации и муниципальных властей в процессе реализации налоговых полномочий и специфике налогового администрирования в этих странах. Авторы стремятся дать студентам развернутое представление о сформировавшихся в ходе исторического развития национальных налоговых системах, описать процедуры исчисления отдельных налогов, порядок формирования доходов бюджета на базе налоговых доходов.

Учебник базируется на двух курсах - "Налоговые системы зарубежных стран" и "Налоговое администрирование в зарубежных странах", которые его авторы на протяжении ряда лет читают во Всероссийской государственной налоговой академии Минфина России. Это обстоятельство предопределило некоторые особенности книги.

Целями освоения дисциплины "Налоговые системы зарубежных стран" является формирование у студентов целостного представления об основах налоговых систем зарубежных стран; структуре и составе налоговых систем стран с федеративным и унитарным государственным устройством; особенностях налоговых систем развивающихся стран и стран с переходной экономикой; основных положениях международных соглашений Российской Федерации с этими странами; элементах международного налогового планирования.

Задачами курса являются:

- освоение основных макроэкономических характеристик налоговых систем зарубежных стран и их значения для развития стран;

- освоение основных принципов формирования налоговых систем различного типа;

- формирование умения ориентироваться в постоянно развивающемся и изменяющемся налоговом законодательстве зарубежных стран;

- выработка системного понимания организации налогового администрирования и особенностей формирования налоговых органов в зарубежных странах;

- формирование умения анализировать показатели, характеризующие налоговые доходы бюджетов зарубежных стран, и делать выводы относительно проводимой этими странами налоговой политики;

- освоение способов оценки последствий налоговых новаций на примере зарубежных стран.

Знакомство с налоговыми системами зарубежных стран, особенностями налогового администрирования в этих странах позволяет студентам посмотреть на российскую налоговую систему под углом зрения тех тенденций, которые сформировались в мировой экономике.

При подготовке курса использовались нормативные документы рассматриваемых стран, официальные публикации их министерств финансов и налоговых служб, а также статистическая и иная информация международных организаций (Международного валютного фонда, Всемирного банка, Организации Экономического Сотрудничества и Развития, Еврокомиссии, Евростата).

При описании налоговых систем зарубежных стран авторы неизбежно сталкиваются с проблемами перевода на русский язык названий налогов и формулировок налогового законодательства. Не всегда удается найти адекватный термин или группу терминов, поэтому в тех случаях, когда в русскоязычной литературе не сложилось однозначного перевода каких-то терминов, будут приводиться их версии на национальном или на английском языке. Последнее связано с тем, что авторы в качестве ключевых источников информации использовали англоязычные версии сайтов министерств финансов, налоговых и статистических служб, а также справочные материалы на английском языке, размещенные на этих сайтах.

В результате освоения дисциплины студенты должны:

знать:

- основные элементы и структуру налоговых систем федеративных и унитарных государств;

- основные характеристики и особенности разграничения и реализации налоговых полномочий в федеративных государствах;

- основы налогообложения юридических лиц и организаций в экономически развитых странах;

- основы налогообложения физических лиц и особенности реализации социальной политики в сфере налогообложения в экономически развитых странах;

- особенности косвенного налогообложения в экономически развитых странах и гармонизации налогообложения в станах Европейского сообщества;

- основные характеристики и тенденции формирования налоговых доходов в странах с переходной экономикой и в развивающихся странах;

- основные формы международного налогового сотрудничества;

- особенности нормативно-правовой базы экономически развитых стран;

- особенности работы налоговых служб в экономически развитых странах;

уметь:

- ориентироваться в действующем налоговом и административном законодательстве;

- проводить сравнительный анализ налогообложения для различных субъектов и объектов в зарубежных странах и России;

- обосновывать и разрабатывать рекомендации по возможности использования отдельных элементов налоговых систем экономически развитых стран в России;

- применять современные технические средства и информационные технологии;

- использовать полученные знания для сравнительного анализа налоговых систем и особенностей работы налоговых служб в России и зарубежных странах;

владеть:

- навыками поиска нормативных и других правовых актов, регулирующих вопросы налогообложения в зарубежных странах;

- навыками обобщения материалов по конкретным вопросам сравнительного анализа налоговых систем и налогового администрирования в России и зарубежных странах;

- навыками самостоятельной работы с литературой по вопросам налогообложения, в том числе на иностранных языках;

- навыками обобщения материалов по конкретным вопросам сравнительного анализа налогообложения физических лиц и организаций в России и зарубежных странах:

- навыками работы в коллективе;

- навыками работы в сети Интернет с документами налоговых служб зарубежных стран.

Учебник предназначен для студентов и аспирантов экономических специальностей, а также для всех интересующихся вопросами построения и функционирования налоговых систем и процедурами налогообложения за рубежом.

Авторы выражают благодарность сотрудникам кафедры налогов и налогообложения ВГНА Минфина России за поддержку при подготовке настоящей работы.

Учебник подготовлен авторским коллективом в составе: доктор экономических наук, профессор Лыкова Л. Н. (гл. 1 и 4, п. 2.2, 3.1, 3.2), кандидат экономических наук Букина И. С. (гл. 5 и 6, п. 2.1, 2.3, 2.4, 3.4, 3.5), Светова Т. В. (п. 3.3).