Порядок исчисления налога

Налог исчисляется следующим образом. По добытым полезным ископаемым сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пример. Организацией было добыто подземной минеральной воды 600 000 куб. м в налоговом периоде – марте 2014 г. При этом цена реализации 1 тыс. куб. м воды в налоговом периоде составила 40 руб. (без учета НДС).

Определим налоговую базу: 600 000 куб. м × 40 руб. = = 24 000 руб.

Налоговая ставка установлена в размере 7,5%.

Далее исчислим сумму налога: 24 000 руб. × 7,5% = 1800 руб.

По попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья, по углю и нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

При этом, как указывалось выше, по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной налоговая ставка должна быть умножена на коэффициент.

Сумма налога = налоговая база х налоговая ставка я х коэффициент.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Если же полезные ископаемые добываются на различных участках недр, то в этом случае сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида (ст. 343 НК).

Пример. В налоговом периоде – декабре 2009 г. организация осуществляла добычу нефти на двух лицензионных участках, расположенных на территории разных субъектов РФ. Всего добыто 1000 т нефти, в том числе 800 т на первом участке и 200 т на втором.

Предположим, что средний за налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" в долларах США за баррель составил 75,94.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, составило 28,6789.

Таким образом, значение Кц равно 6,6961 ((75,94 – 15) × 28,6789: 261). Коэффициент Кв равен 1.

Соответственно, налоговая ставка составит 3301 руб. 18 коп. за 1 т нефти (493 руб. х 6,6961 х 1).

Рассчитаем сумму налога, в отношении добытой нефти, она составит 3 301 180 руб. (1000 т х 3301,18 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения первого участка недр, составит 2 640 944,00 руб. ((800 т/1000 т) × 3 301 180 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения второго участка недр, составит 660 236 руб. ((200 т/1000 т) × 3 301 180 руб.).

Порядок и сроки уплаты налога. Порядок уплаты различается по территориальному признаку:

– полезное ископаемое добыто на территории РФ;

– полезное ископаемое добыто за пределами территории РФ.

В первом случае налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. Во втором случае сумма налога уплачивается:

– по месту нахождения организации;

– по месту жительства индивидуального предпринимателя (ст. 343 НК).

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК).

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 345 НК).