План и программа аудиторской проверки учета основных средств

Основные направления аудита учета основных средств должны обеспечить:

- контроль за наличием и сохранностью основных средств;

- правильность отнесения предметов к основным средствам;

- правильность оценки основных средств в учете;

- правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

- правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

- правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить четыре комплекса проверки: учет наличия и сохранности основных средств; учет движения основных средств; расчеты по начислению амортизации; расчеты по налогообложению по основным средствам.

Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств (табл. 6.1.1 и 6.1.2).

Таблица 6.1.1

Общий план аудиторской проверки учета основных средств

Проверяемая организация ООО "Монолит"

Период проверки с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Число человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы И. И. Иванов

Состав аудиторской группы И. И. Иванов, И. Я. Петров

Планируемый аудиторский риск низкий

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

№

п/п

Планируемые виды работ

Период

проведения

Исполнитель

Примечания

1

Проверка наличия и сохранности основных средств

В течение отчетного года

Иванов И. И. Петров И. Я.

Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта

2

Проверка движения основных средств

В течение отчетного года

Иванов И. И.

3

Проверка правильности начисления амортизации

В течение отчетного года

Петров И. Я.

4

Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение отчетного года

Иванов И. И. Петров И. Я.

Руководитель аудиторской организации

(подпись)

Руководитель аудиторской группы

(подпись)

Таблица 6.1.2

Программа аудиторской проверки учета основных средств

Проверяемая организация ООО "Монолит"

Период проверки с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Число человеко-часов 100

Руководитель аудиторской группы И. И. Иванов

Состав аудиторской группы И. И. Иванов, И. Я. Петров

Планируемый аудиторский риск низкий

Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса

№

п/п

Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период

проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1

Проверка наличия и сохранности основных средств

В течение года

Иванов И. И. Петров И. Я.

1.1

Проверка создания комиссии по приемке основных средств

Ежеквартально

Иванов И. И.

Приказы, распоряжения

1.2

Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Договоры, соглашения

1.3

Проверка оформления протоколов договорной цены

Ежеквартально

Иванов И. И.

Протоколы, соглашения, приказы

1.4

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации

1.5

Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

Ежеквартально

Иванов И. И.

Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации

1.6

Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Первичные документы, учетные регистры, учетная политика

1.7

Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств

Ежеквартально

Иванов И. И.

Учетная политика, приказы, сметы, отчеты

1.8

Проверка результатов произведенной переоценки основных средств

По мере совершенствования операций

Петров И. Я.

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.9

Проверка результатов последней инвентаризации основных средств

В течение года

Иванов И. И.

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

1.10

Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально ответственным лицам бухгалтерией предприятия

Ежеквартально

Петров И. Я.

Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

1.11

Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами

Ежеквартально

Иванов И. И.

Приказы, распоряжения

1.12

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Формы отчетности

2

Проверка движения основных средств

В течение года

Иванов И. И. Петров И. Я.

2.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

Ежеквартально

Иванов И. И.

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2

Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3

Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств

Ежеквартально

Иванов И. И.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

2.4

Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями

Ежеквартально

Петров И. Я.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

2.5

Проверка отражения в отчетности движения основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Формы отчетности

3

Проверка правильности начисления амортизации

В течение года

Иванов И. И. Петров И. Я.

Расчеты

3.1

Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения

Помесячно

Иванов И. И.

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

3.2

Проверка объектов основных средств, но которым не начисляется амортизация

Помесячно

Петров И. Я.

Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы

3.3

Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация

Помесячно

Иванов И. И.

Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы

3.4

Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал

По мере внесения в уставный капитал

Петров И. Я.

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

3.5

Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств

Помесячно

Иванов И. И.

Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств

3.6

Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств

Ежеквартально

Петров И. Я.

Формы отчетности

4

Проверка правильности налогообложения по основным средствам

В течение года

Иванов И. И. Петров И. Я.

4.1

Проверка правильности расчетов по НДС

По срокам налоговых платежей

Иванов И. И. Петров И. Я.

гл. 21 НК, декларации и расчеты по НДС, книги покупок и продаж, счета-фактуры, накладные, батане, справки, расчеты, прочие документы

4.2

Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

По срокам налоговых платежей

Иванов И. И. Петров И. Я.

гл. 25 НК, декларации и расчеты по налогу на прибыль, отчет о прибылях и убытках, справки, учетные регистры

4.3

Проверка правильности расчетов по налогу на имущество

По срокам налоговых платежей

Иванов И. И. Петров И. Я.

гл. 30 НК, декларации и расчеты, справки, прочие сведения

4.4

Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств

Ежеквартально

Иванов И. И. Петров И. Я.

Формы отчетности

Руководитель аудиторской организации

(подпись)

Руководитель аудиторской группы

(подпись)