Доходы местного бюджета. Местные налоги
В доходной части местного бюджета выделяются прежде всего собственные доходы (хотя они нередко составляют меньшую часть доходов местного бюджета). Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ.
К ним, во-первых, относятся доходы от местных налогов и сборов, которые устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, исходя из публично-правовой природы деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, обусловленной публичным характером материально-финансовых основ государственных и муниципальных образований, формирование бюджета муниципального образования должно производиться в первую очередь путем использования механизмов публичного (в том числе налогового) законодательства: расходы публичной власти на осуществление ее конституционных функций должны покрываться прежде всего за счет такой необходимой составной части бюджета, как налоги и сборы, а также за счет внебюджетных средств, имеющих публично-целевое назначение[1].
Как следует из ч. 1 ст. 132 Конституции РФ, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы. Из этого, однако, не следует абсолютная, ничем не ограниченная свобода усмотрения муниципальных органов власти в решении данных вопросов. Приведенное конституционное положение должно раскрываться в единстве не только с конституционными положениями, касающимися непосредственно налогов и сборов (ст. 57, п. "и" ч. 1 ст. 72, ч. 3 ст. 75), но также на основе выявления нормативных связей во всей системе конституционного регулирования, а также с учетом основанного на Конституции финансового, налогового, муниципального законодательства РФ и ее субъектов. Именно такой подход вытекает из решений Конституционного Суда РФ, касающихся местных налогов и сборов.
В частности, опираясь на правовую позицию, сформулированную в Постановлении от 21 марта 1997 г. № 5-П о порядке установления федеральных и региональных налогов, Конституционный Суд в своем Определении от 5 февраля 1998 г. № 22-0 сделал вывод о том, что применительно к органам местного самоуправления понятие "установление налогов и сборов" имеет иной юридический смысл по сравнению с порядком установления федеральных налогов: федеральный законодатель устанавливает их в соответствии с Конституцией РФ, самостоятельно определяя не только перечень, но и все элементы налоговых обязательств. Определение же объема нормативного содержания и самого смысла понятия "установление местных налогов и сборов" возможно, по мнению Конституционного Суда РФ, только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции РФ, а также конституционного принципа единства экономического пространства. Отсюда следует, что органы местного самоуправления не вправе устанавливать дополнительные налоги и сборы, не предусмотренные федеральным законом. Иное понимание смысла содержащегося в ст. 132 (ч. 1) Конституции РФ понятия "установление местных налогов и сборов" противоречило бы действительному содержанию Конституции РФ. Следовательно, представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно решать лишь вопрос, вводить или не вводить те местные налоги, которые установлены федеральным законодателем[2].
Положение об установлении местных налогов и сборов органами местного самоуправления необходимо толковать, таким образом, не в формально-юридическом или компетенционно- процедурном аспекте, а в конституционно-правовом смысле, охватывающем своим ОГЛАВЛЕНИЕм сложносоставную публичновластную функцию как по самому установлению ("конституированию") данного вида налога или сбора в единой налоговой системе РФ, так и по его введению ("применению") на территории конкретного муниципального образования. Пределы самостоятельности органов местного самоуправления определяются в этом случае в том числе требованиями ст. 57 Конституции РФ, из которых вытекает, что местные налоги и сборы, введенные на территории муниципального образования не на основе закона, который конституировал бы данный вид местного налога или сбора, не могут считаться "законно установленными".
Что же касается нормативного значения конституционного положения о самостоятельности органов местного самоуправления в данной сфере, то она проявляется в том, что: не только само по себе введение, но также организация взимания местных налогов и сборов возложена на органы местного самоуправления; данные платежи зачисляются непосредственно в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов; использование соответствующих средств осуществляется самостоятельно органами местного самоуправления, находится под контролем муниципальной власти; муниципальные образования в лице представительных органов местного самоуправления могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам для определенных групп налогоплательщиков, изменять ставки соответствующих платежей в сторону их понижения, конкретизировать порядок и изменять сроки уплаты местных налогов и сборов. Таким образом, конституционная природа местных налогов и сборов такова, что их фискальный характер сочетается с ярко выраженными социально ориентированными характеристиками данных платежей, что позволяет более полно и последовательно учитывать потребности и интересы местного населения на уровне муниципальных бюджетных отношений, начиная с момента введения местных налогов и сборов и завершая финансированием за счет соответствующих средств решения конкретных вопросов местного значения.
В настоящее время согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Следовательно, иные местные налоги, кроме прямо перечисленных в НК РФ, устанавливаться не могут.
Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.
Вместе с тем Конституция РФ в ч. 1 ст. 132 к финансовой основе местного самоуправления прямо относит наряду с местными налогами также местные сборы. В действующем отраслевом законодательстве этот институт не получил своей конкретизации и развития, в связи с чем органы местного самоуправления в настоящее время лишены возможности реализовать одно из основных конституционных прав местного самоуправления. Этот законодательный пробел требует устранения.
Во-вторых, к собственным доходам местных бюджетов относятся средства самообложения граждан. Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования данных платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан).
Правовое регулирование самообложения граждан осуществляется муниципальными правовыми актами в соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ. Так, согласно решению Архангельского городского Совета от 20 октября 2010 г. № 153 "О самообложении граждан на территории муниципального образования “Город Архангельск”"[3] самообложение граждан может вводиться на территории муниципального образования "Город Архангельск" в целях привлечения дополнительных средств населения для решения конкретных вопросов местного значения путем голосования на местном референдуме. Участие граждан в местном референдуме является свободным и добровольным на основе всеобщего равного и прямого волеизъявления при тайном голосовании. Организационное и материально-техническое обеспечение подготовки и проведения местного референдума осуществляется за счет средств городского бюджета. Мэрия города Архангельска обеспечивает исполнение принятого на местном референдуме решения и информирует население об использовании собранных средств самообложения граждан.
В целях обеспечения исполнения решения, принятого на местном референдуме, мэрия города Архангельска устанавливает порядок сбора и зачисления средств самообложения граждан в местный бюджет, а также порядок расходования средств самообложения.
Средства самообложения граждан зачисляются в городской бюджет и используются но целевому назначению. Средства самообложения, не использованные в текущем финансовом году, остаются на счете городского бюджета и расходуются на мероприятия, установленные референдумом.
Контроль за своевременностью и правильностью внесения населением средств самообложения осуществляется мэрией города Архангельска.
В муниципальных правовых актах о самообложении граждан также обычно предусматривается обязанность местной администрации отчитываться о целевом расходовании средств перед населением и представительным органом муниципального образования, а также возможность подачи жалоб граждан на неправильное исчисление средств самообложения, которые подлежат рассмотрению в срок от 10 до 15 дней[4].
В-третьих, источником собственных доходов местных бюджетов являются доходы от федеральных и региональных налогов и сборов. Это так называемые регулирующие доходы, возникающие из императивных и добровольных отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 12 апреля 2005 г. № 142-0 отнесение того или иного налога к собственным налоговым доходам бюджетов субъектов РФ или муниципальных образований, имея своим предназначением определение конкретного уровня публичной власти, ответственного за аккумулирование соответствующих налоговых ресурсов, и финансовое обеспечение выполнения им публичных функций, само по себе не может служить основанием для ограничения дискреции федерального законодателя по распределению – с соблюдением конституционных требований – доходов, поступающих от данных налогов, между бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований.
Доходы от федеральных и региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным соответственно федеральным или региональным законодательством, а также по нормативам отчислений, которые определяются законами субъектов РФ от региональных налогов и сборов и от федеральных налогов и сборов, подлежащих в соответствии с федеральным бюджетным и (или) налоговым законодательством зачислению в бюджеты субъектов РФ. Нормативы отчислений должны быть едиными соответственно для всех поселений, муниципальных районов и городских округов данного субъекта РФ.
Вместе с тем Федеральный закон № 131-ФЗ (ч. 3 ст. 58, ч. 4 ст. 59) предусматривает возможность зачисления в бюджеты поселений доходов от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов, если такое решение будет принято представительным органом муниципального района. Нормативы отчислений в этом случае также должны быть едиными для всех поселений.
Важным требованием к регулирующим доходам является их долгосрочный характер, что обусловлено необходимостью обеспечения стабильной финансовой базы для решения органами местного самоуправления вопросов местного значения. По этой причине установление нормативов отчислений законом субъекта РФ (решением представительного органа муниципального района) о бюджете на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ (решением представительного органа муниципального района) на ограниченный срок не допускается.
В настоящее время в силу прямого указания федерального закона (ст. 61–61.2 БК РФ) происходит следующее перераспределение доходов от федеральных налогов и сборов, включая налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, в пользу местных бюджетов.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от:
– налога на доходы физических лиц – по нормативу 10%;
– единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 50%;
– государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, – по нормативу 100%.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от:
– налога на доходы физических лиц – по нормативу 5%;
– налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 15%;
– единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 100%;
– единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 50%;
– единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100%;
– государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – но нормативу 100%:
а) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ);
б) за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств
"Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра, международного сертификата технического осмотра, национального водительского удостоверения, международного водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временного разрешения на право управления транспортными средствами, за выдачу учебным учреждениям свидетельства о соответствии требованиям оборудования и оснащенности образовательного процесса для рассмотрения соответствующими органами вопроса об аккредитации и за выдачу указанным учреждениям лицензии на право подготовки трактористов и машинистов самоходных машин;
в) за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
г) за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов;
д) государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус;
– налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения – по нормативу 100%.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от:
– налога на доходы физических лиц – по нормативу 15%;
– единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 100%;
– единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 100%;
– государственной пошлины – аналогично тому, как это предусмотрено для муниципальных районов;
– налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, – по нормативу 100%.
Кроме того, п. 3 ст. 58 БК РФ обязывает органы государственной власти субъекта РФ установить единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 15% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога. Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. № 244-ФЗ в БК РФ было внесено дополнение, предусматривающее в изъятие из общего правила обязанность органов государственной власти субъектов РФ устанавливать дифференцированные (а не единые) нормативы отчислений в местные бюджеты от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 10% налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ от указанного налога. Дифференциация таких нормативов отчислений имеет объективно обусловленный характер, определяется исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности соответствующих муниципальных образований.
Следующим, четвертым, видом собственных доходов местных бюджетов служат безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты, а также другие безвозмездные поступления. Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Соответственно, под дотациями понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Субсидии – межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий данного уровня публичной власти. Субвенции – это межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при исполнении отдельных полномочий, переданных в порядке делегирования от вышестоящего уровня публичной власти.
Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 11 ноября 2003 г. № 16-П, выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности и в конечном счете социально- экономического развития муниципальных образований – часть общей государственной политики, направленной на реализацию конституционного принципа социального государства (ст. 7 Конституции РФ). Это соответствует также требованиям ратифицированной Российской Федерацией Европейской хартии местного самоуправления, устанавливающей, что защита более слабых в финансовом отношении органов местного самоуправления требует ввода процедур финансового выравнивания или эквивалентных мер, направленных на корректировку последствий неравномерного распределения возможных источников финансирования, а также лежащих на этих органах расходов (п. 5 ст. 9). При этом правовое регулирование выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований не может приводить к умалению конституционного принципа финансовой самостоятельности муниципальных образований, а должно осуществляться исходя из необходимости достижения баланса между соответствующими конституционными ценностями.
Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений осуществляется путем предоставления дотаций из образуемого в составе расходов бюджета субъекта РФ регионального фонда финансовой поддержки поселений и образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов районных фондов финансовой поддержки поселений. Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) осуществляется путем предоставления дотаций из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).
Региональные (районные) фонды финансовой поддержки поселений, муниципальных районов (городских округов) образуются и дотации из них предоставляются в порядке, установленном законом субъекта РФ в соответствии с требованиями БК РФ. Так, региональные фонды финансовой поддержки образуются из собственных доходов бюджетов субъектов РФ, а также субвенций, перечисляемых из бюджетов поселений (городских округов, муниципальных районов) в региональный фонд финансовой поддержки. Такие субвенции (так называемые отрицательные трансферты) могут быть установлены законом субъекта РФ в том случае, если уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципального образования до выравнивания уровня расчетной бюджетной обеспеченности в отчетном финансовом году в расчете на одного жителя в два и более раза превышал средний уровень по данному субъекту РФ. При невыполнении муниципальным образованием требований указанного закона субъекта РФ о перечислении субвенций применяется централизация (по существу, изъятие) части доходов от местных налогов и сборов и (или) снижение для данного муниципального образования нормативов отчислений от регулирующих налогов до уровня, обеспечивающего поступление средств в соответствующий региональный фонд финансовой поддержки в размере указанных субвенций.
Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и плановый период и определяется исходя из необходимости достижения критерия выравнивания финансовых возможностей муниципальных образований по осуществлению органами местного самоуправления полномочий по решению вопросов местного значения, устанавливаемого аналогичным законодательным актом. При этом федеральный законодатель исходит из необходимости гарантирования устойчивого (стабильного) финансово-дотационного обеспечения местных бюджетов, что выражается, в частности, в рамках установленного требования о недопустимости снижения критерия выравнивания на очередной финансовый год и плановый период в сравнении с показателем текущего финансового года и планового периода. На плановый период допускается утверждение не распределенного между соответствующими муниципальными образованиями объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в размере не более 20% общего объема указанных дотаций, утвержденного на первый год планового периода, и не более 20% общего объема указанных дотаций, утвержденного на второй год планового периода. Размер дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности бюджету каждого муниципального образования на очередной финансовый год и первый год планового периода не может быть меньше такого размера дотации, утвержденного соответственно на первый год планового периода и второй год планового периода в бюджете субъекта РФ на текущий финансовый год и плановый период (кроме случаев внесения федеральными законами изменений, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов субъектов РФ).
Размеры дотаций из регионального фонда финансовой поддержки поселений определяются для каждого поселения субъекта РФ в расчете на одного жителя городского, сельского поселения.
Дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) распределяются между муниципальными районами (городскими округами) субъекта РФ, в которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности бюджета муниципального района (бюджета городского округа) не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам муниципальных районов (городских округов) в соответствии с методикой, утверждаемой законом субъекта РФ в соответствии с требованиями БК РФ. Использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности показателей фактических доходов и расходов за отчетный период или показателей прогнозируемых на плановый период доходов и расходов отдельных муниципальных районов (городских округов) не допускается. При этом только часть дотаций может предоставляться каждому муниципальному району (городскому округу) субъекта РФ в расчете на одного жителя и только в том случае, если в отношении данного муниципального образования не применяется отрицательный трансферт.
Дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от налога на доходы физических лиц, устанавливаемыми на срок не менее трех лет.
Наряду с региональными фондами финансовой поддержки муниципальных образований в субъектах РФ в соответствии с федеральным законодательством могут создаваться также иные организационно-правовые институты, направленные на оказание содействия органам местного самоуправления в решении возложенных на них задач. Так, согласно Федеральному закону № 131-ФЗ в целях предоставления местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта РФ может быть образован фонд муниципального развития. Однако это полномочие субъектов РФ не подкрепляется действующим бюджетным законодательством: нормы, допускающие создание регионального фонда муниципального развития, были исключены из БК РФ Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 64-ФЗ. В связи с этим ранее образованные субъектами РФ такие фонды после изменения федерального бюджетного законодательства были упразднены. В настоящее время БК РФ допускает возможность выделения субъектами РФ местным бюджетам финансовых средств инвестиционного характера посредством предоставления субсидий из инвестиционных фондов субъектов РФ на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из местных бюджетов. Тем же Федеральным законом в БК РФ внесены изменения, отменившие нормы, касавшиеся создания фондов софинансирования социальных расходов, которые в соответствии с Федеральным законом № 131-ФЗ (причем в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 7 мая 2013 г. № 104-ФЗ) могли быть образованы субъектами РФ в составе расходов региональных бюджетов в целях предоставления бюджетам муниципальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов бюджетов муниципальных образований. Подобная несогласованность, рассинхронизация муниципального и бюджетного отраслевого регулирования, очевидно, не идет на пользу гарантированности финансово-экономического обеспечения и самостоятельности местного самоуправления. Кроме того, нельзя не учитывать, что современные европейские стандарты муниципальной демократии, включая и те, что нашли свое закрепление в Европейской Хартии местного самоуправления, ориентируют на обеспечение достаточно широких и гибких возможностей для муниципальных образований, связанных с доступом к финансовым ресурсам. В условиях федеративного государства, подразумевающего в том числе соответствующее построение системы межбюджетных отношений, региональные органы государственной власти, действуя в рамках соблюдения принципов единства бюджетной системы, должны пользоваться достаточной свободой усмотрения при решении вопросов организации финансовых взаимоотношений с органами местного самоуправления, с тем чтобы с учетом конкретно-специфических региональных условий и особенностей, объективных потребностей местных сообществ жителей иметь возможность обеспечить наиболее оптимальные с точки зрения достижения целей местного самоуправления организационные механизмы предоставления бюджетных средств.
Бюджетам муниципальных образований может быть предоставлена и иная финансовая помощь из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в формах, предусмотренных БК РФ.
Также формирование собственной доходной базы местных бюджетов обеспечивается за счет:
– доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности:
– части прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и части доходов от оказания органами местного самоуправления и казенными муниципальными учреждениями платных услуг, остающейся после уплаты налогов и сборов;
– штрафов, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
– добровольных пожертвований.
Перечень собственных доходов местных бюджетов является открытым и может включать в себя иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления. Так, согласно ст. 64 Федерального закона № 131-ФЗ муниципальные образования вправе осуществлять муниципальные заимствования в соответствии с БК РФ и уставом муниципального образования. Необходимость в заемных средствах бывает обусловлена недостаточностью собственных ресурсов для финансового обеспечения местных программ, строительства муниципальных объектов, покрытия бюджетных расходов в условиях дефицитности местного бюджета.
Под муниципальными заимствованиями понимаются муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, и кредиты, привлекаемые в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ и от кредитных организаций, по которым возникают муниципальные долговые обязательства. Право осуществления муниципальных заимствований от имени муниципального образования принадлежит местной администрации.
Правила осуществления эмиссии и обращения муниципальных ценных бумаг установлены Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг". В соответствии с этим Федеральным законом муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии.
Эмиссия муниципальных ценных бумаг допускается только в случае утверждения решением органа местного самоуправления о бюджете соответствующего уровня на текущий финансовый год следующих значений:
– предельного размера муниципального долга;
– предельного объема заемных средств, направляемых муниципальным образованием в течение текущего финансового года на финансирование дефицита бюджета или программ развития муниципального образования. При этом предельный объем заемных средств, направляемых муниципальным образованием в течение текущего финансового года на указанные цели, не должен превышать для муниципального образования – 15% объема доходов местного бюджета на текущий финансовый год без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ, а также без учета привлеченных в текущем финансовом году заемных средств. В составе предельного объема заемных средств не учитываются средства, привлекаемые и полностью используемые в текущем финансовом году на погашение (реструктуризацию) имеющегося долга;
– расходов на обслуживание (за исключением расходов на погашение) муниципального долга в текущем финансовом году. При этом предельный объем расходов на обслуживание долга муниципального образования в текущем финансовом году не должен превышать 15% объема расходов его бюджета.
Предельный объем муниципальных заимствований в текущем финансовом году не должен превышать сумму, направляемую в текущем финансовом году на финансирование дефицита местного бюджета и (или) погашение долговых обязательств.
В состав собственных доходов бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется из представителей поселений, включаются субсидии, предоставляемые в случаях, установленных уставами муниципальных районов, из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение таких вопросов местного значения межмуниципального характера, как: дорожная деятельность, создание условий для предоставления транспортных услуг населению и организация транспортного обслуживания населения между поселениями в границах муниципального района, организация оказания на территории муниципального района первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических, стационарно-поликлинических и больничных учреждениях, скорой медицинской помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, организация утилизации и переработки бытовых и промышленных отходов, формирование и ОГЛАВЛЕНИЕ муниципального архива, включая хранение архивных фондов поселений (п. 5, б, 12–14 и 16 ч. 1 ст. 15 Федерального закона № 131-ФЗ).
Состав собственных доходов местных бюджетов может быть изменен федеральным законом только в случае изменения установленного Федеральным законом № 131-ФЗ перечня вопросов местного значения и (или) изменения системы налогов и сборов Российской Федерации. Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.
Самостоятельным источником поступлений доходов в местные бюджеты являются субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов РФ. Общий размер таких субвенций определяется федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год раздельно по каждому из указанных государственных полномочий.
Ранее субвснционнос покрытие делегированных на местный уровень государственных полномочий производилось на основе создания в составе федерального бюджета федерального фонда компенсаций, а в составе бюджетов субъектов РФ – региональных фондов компенсаций. В соответствии с Федеральным законом от 7 мая 2013 г. № 104-ФЗ нормы, предусматривающие образование этих фондов, отменены, в связи с чем структурное обособление в составе государственных бюджетов средств, направленных на покрытие осуществления органами местного самоуправления отдельных переданных им государственных полномочий, более не предполагается.
Субвенции на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий предоставляются местным бюджетам из бюджета субъекта РФ за счет: 1) предоставляемых из федерального бюджета субвенций соответствующей целевой направленности; 2) иных доходов бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов РФ. Таким образом, федеральные субвенции не зачисляются напрямую в местные бюджеты, а распределяются между всеми субъектами РФ пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг с учетом объективных условий, влияющих на стоимость этих бюджетных услуг (объем выплат), и утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год по каждому субъекту РФ в виде субвенции. В дальнейшем в аналогичном порядке происходит распределение субвенций из регионального фонда компенсаций между всеми муниципальными образованиями данного субъекта РФ.