Аудит кассовых операций

При осуществлении аудита кассовых операций целями проверки будет установление соблюдения:

• условий хранения наличных денежных средств и денежных документов в кассе организации и во время доставки их из кредитного учреждения;

• правил сохранности и использования в установленном порядке чековых книжек, выписок банков;

• правил документального оформления приходных и расходных операций;

• установленного лимита для хранения наличных денежных средств, а также порядка выдачи их подотчетным лицам в случаях направления работников организации в командировки или для приобретения материальных ценностей на хозяйственные нужды;

• своевременного и полного оприходования средств, получаемых от банков либо юридических и физических лиц в качестве выручки;

• кассовой дисциплины при осуществлении кассовых операций;

• порядка ведения кассовой книги и книги учета в аналитическом разрезе денежных документов и ценностей, подлежащих хранению в кассе организации;

• порядка расчетов наличными за отгруженную продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;

• расходования средств, полученных по нелимитированной чековой книжке в кредитном учреждении, в соответствии с указанным в чеке назначением;

• сдачи в банк остатков сверх установленного лимита по окончании рабочего дня.

Кроме того, целью проверки будет являться выявление наличия или отсутствия случаев выдачи наличных денег физическим лицам без установленным образом оформленных доверенностей.

Аудит кассовых операций проводится на предмет соответствия хозяйственных операций, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, следующим нормативным документам:

• Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Приказом Банка России от 12.10.2011 № 373-П);

• Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";

• постановлению Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету инвентаризации";

• указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-у "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя".

ВНИМАНИЕ!

Проверку кассовой дисциплины осуществляют налоговые органы.

Перечислим основные этапы проверки кассовых операций:

• инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге;

• проверка по приходным и расходным ордерам полноты и своевременности оприходования и списания наличных денег по кассовой книге;

• проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным ордерам, на основании которых они оформлены;

• проверка законности совершенных хозяйственных операций;

• проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе (ценных бумаг, ценных подарков, драгоценных вещей и других ценностей), которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе;

• проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях);

• проверка наличия письменного договора с кассиром о полной материальной ответственности;

• соблюдение лимита наличных денег в кассе;

• соблюдение лимита расчетов наличными средствами;

• применение контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов;

• использование наличных денег по целевому назначению;

• соблюдение условий сохранности денежных средств при транспортировке и хранении.

Очередность проверки кассовых операций может быть различная, по усмотрению аудитора. Памятка аудитора по проверке кассовых операций приведена в приложении к гл. 11.

ВАЖНО!

Каждое обособленное подразделение экономического субъекта ведет свою кассовую книгу и самостоятельно устанавливает лимит. Иностранная валюта не признается наличными деньгами в Российской Федерации. При этом поступление и расходование наличных денежных средств в валюте отражается на отдельных листах кассовой книги.