Земельный налог

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки предоставляются на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования или в частную собственность. Если земельный участок предоставляется для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, то плательщиком налога признается это крестьянское хозяйство.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, находящиеся, соответственно, в собственности или в пользовании у физических и юридических лиц.

Налоговый кодекс РБ устанавливает значительный перечень видов земельных участков, которые подлежат исключению из числа объектов налогообложения. В этот перечень, в частности, входят:

- земли заповедников, национальных и дендрологическх парков, ботанических садов;

- земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями;

- земельные участки, переданные организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности;

- сельскохозяйственные земли, предоставленные для ведения сельского хозяйства;

- земли лесного и водного фонда;

- земельные участки, предоставленные инвалидам, пенсионерам по возрасту и некоторым другим категориям налогоплательщиков;

- земли общего пользования населенных пунктов и некоторые другие категории земель и земельных участков.

Налоговая база в большинстве случаев определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года, но возможны и иные варианты ее определения. По сельскохозяйственным землям, по которым имеется кадастровая оценка, налоговые ставки устанавливаются дифференцированно в зависимости от кадастровой стоимости. Если же кадастровая стоимость отсутствует, то ставки устанавливаются в соответствии со средней для региона, где расположен тот или иной земельный участок. Эти ставки определены специальным приложением к Налоговому Кодексу страны. Для земельных участков, занятых зданиями и сооружениями, установлена фиксированная ставка в размере 1784 бел. руб. за гектар.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Органы местного управления имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога для отдельных категорий плательщиков, но не более чем в два раза, предоставлять

физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате земельного налога.

Экологический налог

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. За захоронение отходов производства платят собственники этих отходов.

Объектом налогообложения являются:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферу;

- сброс сточных вод или загрязняющих веществ;

- хранение и захоронение отходов производства и некоторые другие.

Налоговый кодекс РБ устанавливает и целый ряд исключений из состава объектов обложения. Так, в частности, хранение отходов производства на специальных объектах их обезвреживания, хранение и захоронение радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Налоговая база для исчисления экологического налога определяется дифференцированно в зависимости от вида загрязнения, вида деятельности или характера выбросов. Ставки этого налога устанавливаются различным образом зависимости от порядка определения налоговой базы.

В ряде случаев к ставкам экологического налога могут применяться понижающие коэффициенты, а в некоторых случаях при превышении установленных лимитов (например, выбросов загрязняющих веществ в атмосферу) применяются повышающие коэффициенты.

Налоговым периодом по экологическому налогу признается календарный квартал.