Виды налогов

Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов.

По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.п. Типичным примером прямого налога является подоходный налог, который установлен в форме обязанности уплатить определенный процент с полученного дохода.

Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для покупателя, который является фактическим плательщиком, так как не связан напрямую с его доходами или имуществом. Сумма налога, заложенная в цене товара, затем уплачивается государству продавцом, который является юридическим плательщиком. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо сложнее, поэтому они стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги, наоборот, наиболее приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

С другой стороны, косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и гот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не равнозначно.

В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:

1) федеральные, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на всей территории России;

2) налоги субъектов РФ устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Pd). Субъекты Pd) определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также вводят установленный налог в действие. Зачисляются эти налоги, как правило, в бюджеты субъектов Pd);

3) местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления. Муниципальные образования определяют конкретную ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также вводят установленный налог в действие. Суммы налогов зачисляются в бюджеты муниципальных образований.

Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (налог на доходы физических лиц – подоходный налог и др.), другие – только с юридических лиц (налог на прибыль организаций). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный, транспортный налоги).