Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, Офшорный сбор, Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Не признаются плательщиками бюджетные организации.

Объект налогообложения возникает при добыче (изъятии) природных ресурсов из установленного НК РБ перечня, который включает в себя, в частности, песок, строительный камень, минеральную воду, калийную и поваренную соль, нефть, железную руду, мореный дуб, янтарь, золото и др.

Налоговая база определяется как объем фактически добытого природного ресурса. Ставки этого налога установлены по каждому из видов природных ресурсов, а налоговый период определен как календарный квартал.

Офшорный сбор

Плательщиками этого сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели.

К числу объектов обложения НК РБ относит:

- перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в офшорной зоне;

- исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом, зарегистрированным в офшорной зоне (за исключением некоторых случаев), а также некоторые иные сделки и платежи.

Перечень офшорных зон определяется Президентом Республики Беларусь.

Ставка офшорного сбора установлена в размере 15%. Она применяется к налоговой базе, исчисленной как сумма переводимых средств, стоимость, указанная в договоре, или стоимость переводимых прав (в зависимости от вида операции, проводимой налоговым резидентом Республики Беларусь с резидентом офшорной юрисдикции).

Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

Плательщиками этого сбора являются юридические лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы и физические лица - владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств иностранных государств, использующие автомобильные дороги общего пользования Республики Беларусь.

Объектами налогообложения признаются автомобильные транспортные средства: въезжающие на территорию Республики Беларусь; перемещающиеся по территории Республики Беларусь транзитом.

Ставки сбора за проезд и условия проезда автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь устанавливаются Президентом Республики Беларусь.

Все рассмотренные выше налоги относились к группе государственных налогов. В настоящее время к группе местных налогов отнесены только три, а именно:

- налог за владение собаками;

- курортный сбор;

- сбор с заготовителей.

Существенную роль в налоговой системе Республики Беларусь играют особые режимы налогообложения, под которыми понимается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях, которые устанавливаются Налоговые кодексом. Выше они уже были перечислены, поэтому здесь остановимся более подробно только на одном из них, а именно на налоге при упрощенной системе налогообложения.

Плательщиками этого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на его уплату. Для перехода на упрощенную систему необходимо соблюдение условий по численности занятых и по размеру валовой выручки. Организации имеют право перейти на упрощенную систему, если по итогам девяти месяцев года, предшествующего тому, в котором организация будет переведена на эту систему, средняя численность занятых не превышает 100 чел. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенный режим, если выручка от реализации за девять месяцев не превышает 2 861 250 000 бел. руб.

Плательщики налога при упрощенной системе налогообложения освобождаются от уплаты большинства налогов и сборов, кроме налогов, подлежащих уплате при осуществлении внешнеэкономических операций и ряда пошлин (государственной, патентной), консульского и офшорного сборов и некоторых других.

Обязанность по уплате налога на прибыль сохраняется для этих организаций только в части налога на выплачиваемые дивиденды и доходов от реализации ценных бумаг. Также в некоторых случаях может возникать обязанность по уплате НДС, налога на недвижимость (при наличии объектов, не используемых в производственно-хозяйственной деятельности).

Налоговый кодекс РБ устанавливает и круг организаций, которые не могут переходить на упрощенный режим (производители подакцизных товаров, организации, осуществляющие лотерейную, банковскую, страховую и туристическую деятельность, и некоторые другие).

Объектом налогообложения при упрощенной системе признается факт осуществления предпринимательской деятельности, а налоговая база определяется исходя из валовой выручки, полученной налогоплательщиком (для некоторых организаций допускается возможность использования в качестве налоговой базы валового дохода, определяемого как разность между выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью).

Налоговые ставки, установленные для организаций и индивидуальных предпринимателей, приведены в табл. 4.2.

Таблица 4.2. Налоговые ставки при УСН

Плательщики	Ставка, %
Не уплачивающие НДС	8
Уплачивающие НДС	6
В отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь	3
Использующие в качестве налоговой базы валовый доход	15

Пониженные ставки устанавливаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сельских населенных пунктах.

Налоговым периодом при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.

Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь в последние годы направлено на радикальное ее упрощение и сближение по составу налогов с налоговыми системами развитых стран.

Так, с 1 января 2011 г. был отменен целый ряд налогов и сборов, в частности:

o местный сбор на развитие территорий (уплачивался по ставке 3% из прибыли);

o местный налог на услуги (уплачивался по ставке 5% от выручки);

o три платежа в составе экологического налога:

- за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом;

- за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений.

Эти меры были направлены на снижение налогового бремени на экономику и расширение инвестиционных ресурсов субъектов хозяйствования.

В порядок исчисления и уплаты отдельных налогов также вносились серьезные изменения. Они касались порядка исчислении НДС, упрощения порядка применения налоговой льготы по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений. Проводилась индексация размеров стандартных налоговых вычетов в соответствии с темпами инфляции и др. Изменения затронули и налоги, уплачиваемые в рамках особых экономических режимов - налог при упрощенной системе налогообложения и единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.