Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами

36.12. Компания должна раскрывать информацию, которая позволила бы пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым они подвержены на отчетную дату. Обычно такие риски включают в себя кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск. Сведения должны быть раскрыты в информации о финансовых инструментах или должны включаться с помощью перекрестных ссылок в финансовой отчетности и других видах отчетности, например в комментарии руководства или отчете о риске, который будет доступен для пользователей на тех же условиях, что и финансовая отчетность и в то же самое время. Без информации, включенной с помощью перекрестных ссылок, финансовая отчетность будет неполной.

Качественное раскрытие

36.13. Для каждого вида риска компания должна раскрывать:

• подверженность рискам и то, как они возникают;

• цели, политику и процессы управления рисками и методы, используемые для измерения рисков.

Количественное раскрытие информации

36.14. Для каждого типа риска также раскрывается Вперед информация:

• сводные количественные данные о подверженности этому риску на отчетную дату (основанные на информации, представленной ключевому руководству, например правлению или председателю правления);

• дополнительная информация, если риск не является существенным и количественные данные, раскрытые на отчетную дату, не дают полного представления о подверженности рискам во время отчетного периода. При использовании нескольких методов управления подверженностью риску компания должна раскрыть информацию, используя метод (методы), который предоставляет наиболее уместную и надежную информацию. Существенность и надежность рассматриваются в МСФО 8;

• концентрация рисков, если эта информация еще не раскрыта. Концентрация рисков появляется из финансовых инструментов, имеющих сходные характеристики, и таким же образом подвергается влиянию изменений экономических и других условий. Определение концентрации рисков требует суждения, отражающего ситуацию в компании.

Раскрытие концентрации рисков предполагает представление:

• сведений о том, как руководство определяет концентрацию;

• общей характеристики, которая определяет каждую концентрацию риска (это относится, например, к контрагенту, географической области, валюте или рынку);

• данных о возможном размере риска, связанного со всеми финансовыми инструментами, которые отвечают этой характеристике. Стоимость, подверженная риску, представляет собой величину, которая показывает, как рыночная цена актива (или портфеля активов) может уменьшиться за определенный период (обычно от одного до десяти дней) при обычных условиях. Как правило, ее используют компании, торгующие ценными бумагами, или инвестиционные банки для измерения рыночного риска своего портфеля активов (рыночной стоимости, подверженной риску).