Действия публично практикующего профессионального бухгалтера по разрешению конфликта интересов

Публично практикующий профессиональный бухгалтер должен предпринимать все разумные меры по выявлению обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интересов. Такие обстоятельства часто приводят к возникновению угрозы нарушения фундаментальных принципов.

Пример

Профессиональный бухгалтер участвует в совместном бизнесе с основным конкурентом клиента, либо оказывает услуги клиентам, между которыми существует конфликт интересов или спор, имеющие отношение к предмету услуг.

Суть этического конфликта:

угроза нарушения принципа объективности или принципа конфиденциальности.

Разрешение этического конфликта: отказ от оказания услуг.

Профессиональный бухгалтер должен оценить значимость всех угроз до установления отношений или принятия решения об их продолжении, или согласия на конкретное задание. Если угрозы являются значительными, то необходимо принять меры предосторожности для их устранения или сведения до приемлемого уровня.

В зависимости от обстоятельств, ведущих к возникновению такого конфликта, меры предосторожности обычно включают уведомление:

1) клиента об интересах или деятельности профессионального бухгалтера или фирмы, которые могут представлять конфликт интересов, и получение согласия клиента на действия в таких обстоятельствах;

2) соответствующих сторон о том, что профессиональный бухгалтер оказывает двум или более сторонам услуги, касающиеся предмета, который вызывает конфликт интересов этих сторон, и получение согласия этих сторон на продолжение таких действий;

3) клиента о том, что профессиональный бухгалтер при оказании услуг работает для нескольких клиентов (например, в конкретном секторе рынка или по конкретному виду заданий), и получение согласия на действия при таких обстоятельствах.

Также следует помнить о следующих мерах предосторожности:

— применение процедур, препятствующих доступу к информации (например, конфиденциальное и безопасное хранение информации, строгая изоляция группы друг от друга);

— предоставление четких инструкций для членов группы по вопросам безопасности и конфиденциальности;

— использование предупреждений о соблюдении правил конфиденциальности, подписанных сотрудниками фирмы.

Если конфликт интересов создает угрозу нарушения одного или более фундаментальных принципов, например принципов объективности, конфиденциальности и профессионального поведения, которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то профессиональный бухгалтер должен принять решение о невозможности выполнять такое задание или о необходимости прекратить выполнение приводящих к конфликту заданий.

Пример

Бухгалтер организации владеет информацией, что подразделение, занимающееся разработкой программного обеспечения, работает неэффективно и приносит фирме лишь убытки. Бухгалтер также в курсе того, что это явилось результатом ошибок в руководстве. Руководитель подразделения упорно доказывает, что новый продукт займет лидирующее положение на рынке, однако не может привести убедительные аргументы в свою пользу.

Последние два продукта, выпущенные подразделением, не имели успеха на рынке. У главного бухгалтера много друзей в данном подразделении, и он не желает конфликта с его руководителем Суть этического конфликта:

речь идет о компетенции, объективности и честности.

Разрешение этического конфликта:

сделать запрос о предоставлении руководителем подразделения убедительных доказательств жизнеспособности нового продукта на рынке.

Если профессиональный бухгалтер запросил согласие клиента на работу для третьей стороны над предметом, который вызывает конфликт интересов, и такое согласие не было получено, то он должен отказаться от продолжения работы для одной из сторон над этим предметом.

Профессиональному бухгалтеру следует иметь в виду, что возникновение между ним и клиентом отношений, связанных с подачей одним из них по отношению к другому исков, обращений, жалоб в суд, арбитражный суд, другие официальные органы или профессиональные объединения, может оказать влияние на принцип независимости. При возникновении таких конфликтных отношений могут иметь место следующие ситуации:

а) профессиональный бухгалтер может утратить свою объективность по отношению к клиенту;

б) клиент может утратить доверие к профессиональному бухгалтеру и будет воздерживаться от сообщения ему информации, которая необходима для оказания профессиональных услуг (что затруднит или даже сделает невозможным оказание таких услуг).

Таким образом, профессиональные бухгалтеры обязаны принять необходимые шаги по соблюдению системы процедур и мер, направленных на разрешение возможных этических конфликтов.