Основы налоговой системы

Налоги – это обязательные безвозмездные платежи в денежной форме, взимаемые органами государственной власти различных уровней с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства, регионов и (или) муниципальных образований.

Функции налоговой системы:

• фискальная функция (за счет налогов формируются средства, аккумулируемые в бюджете для обеспечения выполнения государственных функций);

• стимулирующая функция (посредством налогов государство стимулирует технический прогресс и развитие экономики);

• социальная функция (предполагает справедливое перераспределение доходов физических и юридических лиц в обществе);

• регулирующая функция (государство за счет изменений в налоговой системе создает благоприятные условия для развития отдельных отраслей, регулируя тем самым структуру экономики).

Нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс РФ.

Принципы налоговой системы: принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип недискриминацион- ности налоговой системы, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не быть произвольными.

Основные параметры налоговой системы:

• объект налогообложения – это то, что в соответствии с НК подлежит налогообложению;

• налогоплательщик – организации и физические лица, на которые возложена обязанность по выплате налогов;

• налоговая база – стоимость, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

• налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу налогооблагаемой базы, устанавливаемая в виде:

– твердых ставок (в абсолютном денежном выражении на единицу налогооблагаемой базы, например, водный налог– руб./кВт•ч);

– пропорциональной ставки (в виде процента от налогооблагаемой базы, независимо от ее величины, например, налог на прибыль);

– прогрессивной/регрессивной ставки (в виде возрастающего/уменьшающегося процента по мере увеличения/уменьшения налогооблагаемой базы, например, страховые взносы в социальные фонды);

• налоговый период – отрезок времени, за который взимается налог;

• налоговые льготы – частичное или полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога в виде снижения налоговой ставки или установления налоговых каникул.

Классификация налогов

Налоги классифицируются:

• по принадлежности к уровню управления: федеральные налоги, налоги субъектов федерации (региональные налоги), местные налоги и сборы:

– федеральными признаются налоги, выплачиваемые на всей территории РФ (НДС, налог на прибыль и др.). Часть этих налогов зачисляется в федеральный бюджет, часть – в региональные бюджеты и часть – во внебюджетные фонды. Данные налоги являются источником доходов федерального бюджета;

– региональными налогами являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов РФ (налог на имущество организаций, налог с продаж, транспортный налог и др.). Они обязательны к уплате на территории субъектов РФ и являются источником доходов регионального бюджета;

– местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц и др.). Они обязательны к уплате на территории муниципальных образований и являются источником доходов местного бюджета;

• в зависимости от отношения к получаемому доходу – прямые, косвенные:

– косвенные налоги: НДС, акцизы, налог с продаж. В основе этих налогов лежит возможность передачи косвенных налогов плательщика на потребителей товаров и услуг;

– прямые налоги выплачивает получатель дохода или владелец собственности (налог на прибыль компаний, налог на имущество, налог на доходы с физических лиц);

• в зависимости от источника финансирования налоговых выплат, в том числе:

– налоги, включаемые в себестоимость продукции (водный, земельный, транспортный, социальные налоги);

– налоги, выплачиваемые за счет прибыли (налог на имущество, налог на прибыль).