Индивидуальный подоходный налог

Плательщиками индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан являются физические лица, имеющие объекты обложения, к которым относятся две группы доходов - облагаемых у источника выплаты и не облагаемых у источника.

Резидентами Казахстана являются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан (не менее 183 дней), или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом ряда корректировок, и установленными налоговыми вычетами.

Не признаются объектами налогообложения адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета; возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица; некоторые компенсационные выплаты работникам и целый ряд иных выплат в пользу физических лиц.

В частности, это алименты, полученные на детей и иждивенцев; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа; вознаграждения по долговым ценным бумагам; вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам; дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда и другие виды доходов, установленные НК РК.

Налоговым кодексом республики установлен не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, который составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В Республике Казахстан установлены две ставки индивидуального подоходного налога - общая (10%), а также ставка 5%, применяемая в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.

Существенная часть доходов физических лиц подлежит налогообложению у источника выплаты.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в размере минимальной заработной платы;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение по займам, полученным физическим лицом - резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере не более 8-кратной суммы минимального размера оплаты труда.

Если сумма налогового вычета превышает выплаченную в соответствующем месяце сумму дохода работника, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

Корпоративный подоходный налог

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты и нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан.

Объектами обложения корпоративным налогом являются:

o налогооблагаемый доход, определяемый как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными НК РК;

o доход, облагаемый у источника выплаты;

o чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

По корпоративному подоходному налогу представлен обширный перечень вычетов, представляющих собой расходы налогоплательщика связанные с получением совокупного годового дохода.

Так, вычету подлежат материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация, командировочные расходы, представительские расходы, проценты по полученным кредитам, расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, расходы на социальные выплаты и обучение, расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и некоторые другие расходы.

Ставки корпоративного подоходного налога в настоящее время таковы:

1) 20% (с 1 января 2009 г. до 1 января 2013 г.) и 17,5% (с 1 января 2013 г. до 1 января 2014 г.);

2) 10% - для производителей сельскохозяйственной продукции.

Чистый доход юридического лица - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%. Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.

Налоговым периодом по корпоративному подоходному налогу признается календарный год.