Виды налогов
В науке финансового права налоги классифицируются по различным основаниям, например по способу их взимания, периодичности уплаты и т.д.
С учетом цели взимания выделяют целевые и общие налоги.
Денежные средства, поступающие в бюджеты бюджетной системы РФ в результате уплаты общих налогов, не связаны с каким-либо конкретным направлением (целью) их расходования (НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ).
Целевые налоги предполагают расходование собранных в результате их взимания денежных средств на определенные цели (например, ранее взимавшийся единый социальный налог).
По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.
Прямые налоги в зависимости от действительности дохода можно разделить на две группы – личные и реальные.
Как отмечается в науке, "личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли) и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика. Реальными налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения, например недвижимой собственности"[1].
Косвенные налоги взимаются в процессе использования материальных благ, поэтому называются налогами на потребление. При этом некоторые ученые отмечают, что разграничение налогов на прямые и косвенные известно довольно давно[2].
Среди косвенных налогов различают индивидуально-косвенные (применяются для обложения отдельных товаров) и универсально-косвенные.
По способу обременения налогоплательщика выделяют раскладочные и количественные налоги.
Раскладочные налоги – некий объем государственных расходов, разделенный в равных долях между плательщиками.
При взимании количественных налогов принимается во внимание налоговая способность налогоплательщиков.
В зависимости от того, какой ключевой элемент налогообложения имеет определяющее значение (субъект или объект), различают персональные и пообъектные налоги[3].
По принадлежности к бюджету определенного уровня различают закрепленные и регулирующие налоги.
Закрепленные налоги полностью поступают в бюджет определенного уровня (налог на имущество организаций).
Денежные поступления от регулирующих налогов распределяются между бюджетами различных уровней с учетом закрепленных нормативов. Так, например, НДФЛ является источником доходов как федерального, так и бюджетов субъектов РФ.
В зависимости от того, какой объект подлежит обложению, выделяют налоги, взимаемые с дохода (НДФЛ) и налоги, посредством которых облагается имущество (например, на имущество физических лиц или организаций).
По субъекту налога различают налоги, уплачиваемые физическими лицами, налоги с организаций и налоги со смешанным субъектным составом.
В зависимости от субъекта, осуществляющего исчисление налогов, выделяют окладные и неокладные налоги.
С учетом порядка введения выделяют государственные и местные налоги.
В зависимости от периодичности уплаты различают регулярные и разовые налоги.