Налог на игорный бизнес

Прежде чем раскрывать состав элементов данного налога представляется необходимым определиться, что налоговое законодательство понимает под игорным бизнесом. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

Исходя из данного определения, налогоплательщиками могут быть только организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

1. Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

2) игровой автомат – специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

3) процессинговый центр тотализатора – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок тотализатора;

4) пункт приема ставок тотализатора – территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр тотализатора;

5) пункт приема ставок букмекерской конторы – территориально обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы;

6) процессинговый центр букмекерской конторы – часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок букмекерской конторы.

Одного обладания вышеперечисленными объектами не достаточно для их признания объектами налогообложения. Для этого необходимо их использование в предпринимательской деятельности путем установки. Под установкой следует понимать размещение подготовленного к использованию для проведения азартных игр специального оборудования в игорном заведении па территории, доступной для участников азартной игры.

При этом объект налогообложения подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту его установки не позднее, чем за два дня до такой установки. Регистрация осуществляется по заявлению налогоплательщика путем выдачи свидетельства о регистрации объектов налогообложения.

Налоговая база представляет собой количественную характеристику объекта налогообложения. Налоговый период установлен равным календарному месяцу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.;

3) за один процессинговый центр тотализатора или букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.;

4) за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы – от 5000 до 7000 руб.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов считаются установленными в минимальном размере.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, отнесенные к числу крупнейших в соответствии с налоговым законодательством, представляют налоговую декларацию по месту своего учета.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как за полный налоговый период. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как за половину налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.