Податкова накладна
При реалізації товарів або наданні послуг платником ПДВ, він зобов’язаний скласти податкову накладну. Податкова накладна виписується
1 на окрему операцію
2 за щоденними підсумками операцій у разі:
- здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку);
- виписки транспортних квитків, готельних рахунків та інші, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу;
- надання платнику податку касових чеків, які містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).
Платник податку зобов'язаний надати покупцю на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну , складену за вибором покупця в один з таких способів:
а) у паперовому вигляді;
б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних.
Обов'язкові реквізити податкової накладної:
а) порядковий номер податкової накладної (номери повинні йти по порядку в межах календарних дат);
б) дата виписування податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах - продавця і покупця ;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);
ґ) місцезнаходження юридичної особи-продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
и) вид цивільно-правового договору;
і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України).
ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.
Накладна складається державною мовою.
У разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ" з посиланням на відповідний пункт та/або підпункт статті Кодексу.
Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал видається покупцю, а копія залишається у продавця.
Для операцій, що оподатковуються, і операцій, звільнених від оподаткування, складаються окремі податкові накладні.
Податкова накладна повинна бути зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладнихне пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання..Реєстрація проходить в електронній формі із застосуванням електронного підпису. Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня
Якщо продавець не зареєстрував податкову накладну в Реєстрі, покупець не має права визнавати за нею податковий кредит. В такому разі покупець має право додати до податкової декларації заяву із скаргою на такого постачальника, і включити суму податку до складу податкового кредиту. У такому разі ДПС призначає проведення позапланової виїзної перевірки до продавця.