Порядок обчислення та сплати ЄСВ
ЄСВ нараховується та сплачується роботодавцями за рахунок сум, на які він нарахований.
Базою для нарахування ЄСВ виступає:
1. зар. плата
2. винагорода фіз.. особі за виконані роботи за договорами цивільно-правового характеру.
Існує ряд договорів ЦПХ, які можуть бути укладені між юридичною та фізичною особою. До них відносяться договір підряду, договір будівельного підряду, договір підряду на проведення проектних і пошукових робіт, договір на проведення науково-дослідних або дослідно-конструкторських і технологічних робіт, договір про надання послуг, договір перевезення багажу (пасажира), договір транспортного експедирування, договір відповідального зберігання, договір доручення, договір керування майном і т.д. Кожний з перелічених договорів має свою встановлену типову форму. Як і трудовий договір, договір ЦПХ укладається в письмовій формі та містить у собі опиробіт, які зобов’язується виконати підрядник замовникові, строки виконання цих робіт, а також умови їхньої оплати.
Серед розходжень між договором ЦПХ і трудовим договором, можна виділити такі:
а) за договором ЦПХ виконавець (підрядник), на відміну від працівника, не підкоряється правилам внутрішнього трудового розпорядку, він сам організовує свою роботу та виконує її на свій ризик;
б) за трудовим договором працівника приймають на посаду, включену до штату підприємства, для виконання певних функцій. Працівникові гарантується зарплата, установлені трудовим законодавством гарантії, пільги, компенсації. При укладанні договору ЦПХ роботу виконавця, як правило, не можуть виконати працівники замовника, тому що або посада працівника, зобов’язаного виконувати таку роботу, не передбачена штатним розкладом замовника, або на момент дії договору ЦПХ працівник, що раніше виконував такий вид робіт, тимчасово відсутній. Фізособа, що уклала договір ЦПХ, не включається до штату замовника. На неї не розповсюджуються встановлені трудовим законодавством гарантії та пільги;
в) на відміну від трудового договору, за договором ЦПХ оплачується не процес роботи, а її результати; таким чином, до договорів ЦПХ, на відміну від трудових договорів, не може застосовуватися погодинна оплата праці. Результати роботи з договорів ЦПХ визначають після закінчення роботи й оформляють актами прийому-здачі виконаних робіт (наданих послуг), на підставі яких і здійснюється їхня оплата. Однак договором ЦПХ, як і трудовим договором, може бути передбачена попередня (поетапна) оплата роботи;
3. оплата перших 5-и днів тимчасової нетрудоспроможності за рахунок роботодавця
4. пособіє по тимчасовій непрацездатності
5. пособія та компенсації
6. грошове забезпечення
Не включаються до бази нарахування ЄСВ та здійснюються за рахунок коштів роботодавців такі види виплат:
I. Виплати, які здійснюються у грошовій формі
1. Соціальні допомоги та виплати, встановлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, на народження дитини, сім'ям з неповнолітніми дітьми тощо).
2. Одноразова допомога працівникам, які виходять на пенсію.
3. Надбавки та доплати до державних пенсій працюючим пенсіонерам.
4. Вихідна допомога у разі припинення трудового договору.
5. Відшкодування, нараховані працівникам за час затримки розрахунку при звільненні.
6. Витрати на відрядження.
7. Виплати в установленому розмірі особам, які потерпіли від Чорнобильської катастрофи
8. Компенсація моральної шкоди працівникам, що виплачується за рішенням суду.
9. Винагорода, що сплачується за авторським договором на створення та використання творів науки, літератури та мистецтва, крім гонорару штатним працівникам редакцій газет, журналів, інш. Винагороди за відкриття, винаходи та раціоналізаторські пропозиції та їх використання.
10. Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників у визначених законодавством розмірах.
11. Компенсації працівникам за використання для потреб виробництва власного інструмента та особистого транспорту.
12. Довічна плата за звання дійсного члена та члена-кореспондента академії наук.
13. Позики, видані працівникам для поліпшення житлових умов, на індивідуальне будівництво, заведення домашнього господарства.
14. Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.
II. Виплати, які надаються в натуральній або грошовій формі
1. Вартість вугілля та вугільних брикетів, безоплатно наданих працівникам в обсягах та за переліком професій
2. Платіж згідно з договорами добровільного медичного та пенсійного страхування працівників і членів їх сімей.
3. Витрати на колективне харчування флоту, льотного складу цивільної авіації.
4. Витрати на харчування учасників спортивних заходів на час перебування на спортивних змаганнях та зборах.
5. Відшкодування працівникам витрат на придбання ними спецодягу, мийних та знешкоджувальних засобів, молока та лікувально-профілактичного харчування.
6. Витрати на перевезення працівників до місця роботи
7. Вартість подарунків до свят і квитків для дітей працівників.
8. Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів
9. Витрати на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів та утримання громадських служб (крім оплати праці працівників, які їх обслуговують).
10. Вартість житла, переданого у власність працівникам.
11. Витрати на оплату послуг з лікування працівників, які були надані установами охорони здоров'я.
12. Доходи за акціями та інші доходи від участі працівників у власності підприємства (дивіденди, відсотки, виплати за паями)
13. Доходи від здавання в оренду землі.
Максимальна база –17 прожиткових мінімумів доходів громадян. Якщо дохід особи за місяць складає більше за 17 ПМД, то базою нарахування ЄСВ виступає лише 17 ПМД.
На базу ЄСВ страхувальник здійснює
- з боку роботодавця - нарахування за рахунок власних коштів
- з боку працівника - вирахування за рахунок коштів працівника.
Ставки нарахування ЄСВ для роботодавця залежать від виду діяльності, працездатності застрахованого та бази ЄСВ.
- звичайна ставка – залежить від класу професійного ризику – 36,76 – 49,7%;
- для фонда оплати праці інвалідів (для юр.осіб) 8,41%
- для підприємств льотних екіпажів – 45,96%
- для підприємств «Українське товариство сліпих» і «Українське товариство глухих» (УТОС і УТОГ) (якщо кількість інвалідів не менше за 50% працівників, а фонд їх оплати праці – не менше за 25% витрат на оплату праці) – 5,3%
- для общественних організацій інвалідів (якщо кількість інвалідів не менше за 50% працівників, а фонд їх оплати праці – не менше за 25% витрат на оплату праці) – 5,5 % - лише для фонду оплати праці інвалідів
- при розрахунку по договорам ЦПХ -34,7%.
- при оплаті перших 5 днів хвороби за лікарняними листами та пособія по тимчасовій непрацездатності – 33,2%.
Ставки вирахування ЄСВ у працівника:
- звичайна ставка –3,6;
- для робітників льотних екіпажів – 6,1%
- для робітників УТОС і УТОГ – 2,85%
- при розрахунку по договорам ЦПХ -2,6%.
- за оплату пособія по тимчасової непрацездатності – 2%
ПРИКЛАД
За квітень 2012 року працівникові - інвалідові, що працює на підприємстві нараховано:
•зарплата в сумі 10 000 грн.;
•винагорода за надані працівником послуги по договору ЦПХ - 5 000 грн.;
•оплата днів тимчасової непрацездатності - 4 000 грн.
ЄСВ за квітень 2012 року працівникові нараховано:
1. Визначимо максимальну величину бази ЄСВ: 1094 грн*17=18598 грн
2. Визначимо суму доходів до обкладання ЄСВ (суму заробітної плати і винагороди ) 10000 грн+5000 грн=15000 грн
3. Визначимо загальну суму виплат: 10000грн+5000грн+4000 грн=19000 грн. Оскільки загальна сума витрат перевищує максимальну величину бази ЄСВ 18598 грн , на суму непрацездатності за базу приймається різниця: 18598 грн- 15000 грн=3598 грн.
4. Платежі ЄСВ, що здійснює роботодавець за рахунок власних коштів:
4.1. на зарплату: 10000 грн*8,41%=841 грн
4.2. на винагороду по договору ЦПХ: 5000*34,7%=1735 грн
4.3.на оплату днів тимчасової непрацездатності: 3598 грн.*8,41 грн
4.4. загальна сума виплат: 2875,59 грн
5. Платежі ЄСВ, що здійснює роботодавець за рахунок коштів працівника:
5.1. на зарплату: 10000 грн*3,6%=360 грн
5.2. на винагороду по договору ЦПХ: 5000*2,6%=130 грн
5.3.на оплату днів тимчасової непрацездатності: 3598 грн.*2%=71,96 грн
5.4. загальна сума виплат: 561,96 грн
Термін сплати ЄСВ:
1. для страхувальників –при кожній виплаті зарплати, доходу, але не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним
2. для застрахованих - не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним
Банки приймають розрахункові документи на виплату зар плати лише разом із документом на перерахування ЄСВ