Налоговая база. Налоговыми агентами по НДС признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) возложены обязанности по исчислению
- 12
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ-НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ
Плательщики
Налоговыми агентами по НДС признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению НДС в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговыми агентами по НДС признаются индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах: приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, арендующие федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, подпадающую под налогообложение единым налогом на вмененный доход и сельхозналогом, или применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента по НДС.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые агенты по НДС обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять сумму НДС в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база
Налоговая база определяется налоговыми агентами, как сумма дохода от реализации иностранными лицами, товаров (работ, услуг) с учетом налога, местом реализации которых является территория Российской Федерации. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества арендаторы - налоговые агенты обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога отдельно по каждому арендованному объекту имущества.
При реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества (ценностей), определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров). В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.
- 12