Оценка стоимости (издержек) производства и сбыта продукции

В подразделе, описывающем стоимость (издержки) производства и сбыта продукции, даются обоснования по каждой статье издержек производства (заработной плате, амортизации, общепроизводственным и общехозяйственным расходам), прогнозируются их изменения в перспективе. Сводный расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов по заработной плате может быть оформлен с использованием таблицы 7.

Таблица 7. Расчет потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников

  Наименование показателей Базовый период (год) По периодам (годам) реализации проекта
среднесписочная численность, человек среднемесячная заработная плата Расходы на оплату труда ... T
Персонал, занятый в основной деятельности:              
1.1 рабочие              
1.2 руководители              
1.3 специалисты и другие служащие              
Персонал, занятый в неосновной деятельности              
Итого (стр. 1 + стр. 2)              
Отчисления на социальные нужды              
Итого расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды (стр. 3 + стр. 4)              
Расходы на оплату труда, включаемые в соответствии с законодательством в затраты на производство и реализацию продукции (по стр. 3)              
6.1 В том числе: условно-переменные издержки              
6.2 условно-постоянные издержки              
Количество вновь создаваемых, модернизируемых рабочих мест, связанных с реализацией проекта              
7.1 В том числе: вновь создаваемых рабочих мест              
7.2 модернизируемых рабочих мест              

В этом подразделе должен быть выполнен расчет амортизационных отчислений (например, с использованием таблицы 8а или 8б).

Таблица 8а. Первый вариант расчета амортизационных отчислений

  Наименование основных Норма Базовый по годам (периодам)
  фондов амортиз. период реализации проекта
    (%) (стоим.) … t
Существующее производство:            
1.1. Первоначальная стоимость основных средств х          
1.2. Амортизационные отчисления х          
По проекту:            
2.1 Первоначальная стоимость основных средств - всего х х        
  в том числе:            
2.1.1. здания х х        
2.1.2. сооружения х х        
2.1.3. оборудование 1 х х        
2.1.4. оборудование n х х        
Амортизационные отчисления - всего х х        
  в том числе:            
3.1. здания   х        
3.2. сооружения   х        
3.3. оборудование 1   х        
3.4. оборудование n   х        
Всего первоначальная стоимость (стр. 1.1 + стр. 2.1) х х        
Всего амортизационных отчислений (стр. 1.2 + стр.3) х х        
Накопительная амортизация (по стр.5) х х        
Всего остаточная стоимость основных средств (стр.4 - стр.6) х х        

Таблица 8б. Второй вариант расчета амортизационных отчислений

  Наименование показателей Годовая норма амортизации, % Базовый период (год) По периодам (годам) реализации проекта
... t
Существующее производство (без стр. 2.1 - 2.5) х          
1.1 Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества на начало периода (года) х          
в том числе машин и оборудования х          
1.2 Стоимость амортизируемого имущества (стр. 1.2.1 – стр. 1.2.2 х          
в том числе машин и оборудования х          
1.2.1 стоимость амортизируемого имущества, введенного в эксплуатацию за период (год) х          
в том числе машин и оборудования х          
1.2.2 стоимость амортизируемого имущества, выведенного из эксплуатации за период (год) х          
в том числе машин и оборудования х          
1.3 Амортизационные отчисления за период (год) (по стр. 1.1 с учетом стр. 1.2) х          
в том числе машин и оборудования х          
1.4 Накопительные амортизационные отчисления на конец периода (года) х          
в том числе машин и оборудования х          
1.5 Остаточная стоимость на конец периода (года) х          
в том числе машин и оборудования х          
Проект            
2.1 Первоначальная стоимость амортизируемого имущества на начало периода (года) х          
в том числе сумма уплаты за кредит, относимая на увеличение стоимости амортизируемого имущества после ввода его в эксплуатацию х          
2.1.1 зданий и сооружений х          
2.1.2 передаточных устройств х          
2.1.3 машин и оборудования (указать) х          
2.1.4 транспортных средств х          
2.1.5 прочих основных средств (указать) х          
2.1.6 нематериальных активов х          
2.2 Стоимость амортизируемого имущества, введенных в эксплуатацию за период (год): х          
2.2.1 зданий и сооружений х          
2.2.2 передаточных устройств х          
2.2.3 машин и оборудования (указать) х          
2.2.4 транспортных средств х          
2.2.5 прочих основных средств (указать) х          
2.2.6 нематериальных активов х          
2.3 Амортизационные отчисления за период (год) (по стр. 2.1 с учетом стр. 2.2):            
2.3.1 зданий и сооружений            
2.3.2 передаточных устройств            
2.3.3 машин и оборудования (указать)            
2.3.4 транспортных средств            
2.3.5 прочих основных средств (указать)            
2.3.6 нематериальных активов            
2.4 Накопительные амортизационные отчисления на конец периода (года) х          
в том числе машин и оборудования х          
2.5 Остаточная стоимость на конец периода (года): х          
2.5.1 зданий и сооружений х          
2.5.2 передаточных устройств х          
2.5.3 машин и оборудования х          
2.5.4 транспортных средств х          
2.5.5 прочих основных средств х          
2.5.6 нематериальных активов х          
Итого по предприятию с учетом проекта            
3.1 Первоначальная (восстановительная) стоимость амортизируемого имущества на на начало периода (года) (стр. 1.1 + стр. 2.1)            
в том числе машин и оборудования            
3.2 Стоимость амортизируемого имущества (стр. 1.2 + стр. 2.2)            
в том числе машин и оборудования            
3.3 Амортизационные отчисления за период (год) (стр. 1.3 + стр. 2.3)            
в том числе машин и оборудования            
3.4 Накопительные амортизационные отчисления на конец периода (года) (стр. 1.4 + стр. 2.4)            
в том числе машин и оборудования            
3.5 Остаточная стоимость на конец периода (года) (стр. 1.5 + стр. 2.5)            
в том числе машин и оборудования            

Затраты на производство и реализацию продукции могут быть оформлены с использованием таблиц 9а или 9б.

Таблица 9а. Первый вариант расчета затрат на производство и реализацию продукции

    Базовый по годам (периодам)
  Виды и статьи затрат период реализации проекта
      … t
  Среднесписочная численность работающих, чел.          
  Использование производственной мощности, %          
Затраты на производство, всего          
  в том числе:          
1.1. сырье, материалы, покупные комплектующие          
1.2. топливо и энергия на технологические цели          
1.3. заработная плата производственных рабочих          
1.4. отчисления от средств на оплату труда          
1.5. общепроизводственные расходы,из них:          
1.5.1. оплата труда          
1.5.2. налоги и отчисления          
1.5.3. другие расходы (расшифровать, если они составляют свыше 10% общепроизводственных расходов)          
1.6. общехозяйственные расходы,из них:          
1.6,1. оплата труда          
1.6.2. налоги и отчисления          
1.6.3. другие расходы (расшифровать, если они составляют свыше 10% общехозяйственных расходов)          
  Из общих затрат на производство:          
1.7. амортизация основных фондов          
1.8. затраты по лизингу          
1.9. издержки финансирования          
1.10. всего налогов, относимых на себестоимость ( стр. 1.4 + стр.1. 5.2 + стр.1. 6.2 )          
Сбытовые издержки          
Полные издержки на реализуемую продукцию (стр.1 + стр.2)          
3.1. из них: переменные издержки          
3.2. постоянные издержки          

Таблица 9б. Второй вариант расчета затрат на производство и реализацию продукции

    Базовый по годам (периодам)
  Виды и статьи затрат период реализации проекта
      … t
Затраты на производство и реализацию продукции – всего          
1.1 Материальные затраты – всего          
  1.1.1 в том числе: сырье и материалы (стр. 3 табл. 5б)          
1.1.2 покупные комплектующие, изделия и полуфабрикаты (стр. 6 табл. 5б)          
1.1.3 топливно-энергетические ресурсы (стр. 6 табл. 6б)          
1.1.4 работы и услуги производственного характера          
1.1.5 прочие материальные затраты (указать)          
1.2 Расходы на оплату труда (стр. 6 табл. 7)          
1.3 Отчисления на социальные нужды (стр. 4 табл. 7)          
1.4 Амортизация основных средств и нематериальных активов (стр. 3.3 табл. 8б)          
1.5 Прочие затраты – всего          
  1.5.1 в том числе: налоги и неналоговые платежи          
1.5.2 платежи по страхованию          
1.5.3 проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (в соответствии с законодательством)          
1.5.4 лизинговые платежи          
1.5.5 другие затраты          
Справочно:          
2.1 условно-переменные издержки          
2.2 условно-постоянные издержки          

Пояснения к таблице 9а:

Из общих затрат на производство необходимо выделить издержки финансирования (процен­ты по кредитам и т.д.), которые включаются в состав себестоимости в соответствии с норма­тивными документами и решениями Правительства.

Общепроизводственнымиявляются расходы, связанные с обслуживанием основных и вспомогательных цехов и управлением ими. На предприятиях с бесцеховой структурой управления все затраты на обслуживание произ­водства и управление учитываются как общехозяйственные расходы.

В общепроизводственные (заводские накладные расходы) включаются:

1) Содержание аппарата управления цеха.

2) Содержание прочего персонала цеха.

3) Амортизация зданий, сооружений, инвентаря.

4) Ремонт зданий, сооружений и инвентаря

5) Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство.

6) Охрана труда.

7) Износ и ремонт МБП.

8) Прочие расходы.

Общехозяйственнымиявляются расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением им в масштабе всего предприятия. В общехозяйственные (административные накладные расходы) включаются:

А. Расходы на управление предприятием:

1) Оплата труда аппарата управления предприятием.

2) Командировки и перемещения.

3) Прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные, на содержание и ремонт зданий административно-управленческого назначения, оплата консультационных информационных, аудиторских услуг и т.д.).

Б. Общехозяйственные расходы:

4) Содержание персонала неуправленческого характера.

5) Амортизация зданий, сооружений, инвентаря.

6) Износ нематериальных активов.

7) Содержание и ремонт зданий, сооружений, и инвентаря общезаводского назначения.

8) Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий.

9) Расходы на изобретательство, технические усовершенствования и рационализаторские предложения.

10) Услуги сторонних организаций по проведению НИОКР.

11) Охрана труда.

12) Содержание противопожарной и сторожевой охраны.

13) Подготовка кадров.

14) Организованный набор рабочей силы.

15) Представительские расходы по нормам.

16) Охрана окружающей среды.

17) Прочие расходы.

В. Сборы и отчисления:

18) Налоги, сборы и прочие обязательные отчисления и платежи.

Г. Общезаводские непроизводительные расходы:

19) Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

20) Недостачи материалов и продукции на заводских складах при отсутствии виновных.

В переменные издержки включаются:

1) Стоимость сырья и материалов.

2) Стоимость покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, услуг производствен­ного назначения.

3) Стоимость топливно-энергетических ресурсов на технологические цели.

4) Заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды.

5) Расходы по ремонту и обслуживанию оборудования.

К постоянным издержкам относятсяиздержки, не зависящие от объема производимой продукции.

При подготовке данной таблицы анализируются отдельные статьи издержек по отношению к суммарной себестоимости производственной программы и определяются те из них, которые имеют наибольший удельный вес. Вырабатываются меры по снижению издержек и управлению себестоимостью продукции (услуг). Отдельно рекомендуется составление таблицы полных издержек (сырья и материалов, комплектующих изделий, тепло-электроэнергетических ресурсов и т.д.), которые прогнозируется оплачивать в свободно конвертируемой валюте.


Тема 4. Разработка календарного, организационного и юридического плана инвестиционного проекта

Разработка календарного плана (графика) реализации проекта

Календарный график реализации проекта представляет собой план согласованных во времени мероприятий, начиная от принятия инвестиционного решения и подготовительных работ до промышленного производства и погашения задолженностей перед заемщиками. Лучше всего этот раздел разрабатывать после создания всех разделов бизнес-плана, но до написания резюме. Рекомендуется его разрабатывать в виде временной диаграммы (диаграммы Ганта) или сетевого графика (вида «вершины – работы» или вида «вершины – события»). В ходе проработки проекта рассматриваются альтернативные варианты графика реализации проекта и принимается для работы наилучший из них с учетом оптимального сочетания финансовых и временных критериев. При разработке данного графика указывается перечень работ и потребность в финансовых ресурсах для осуществления каждой. Календарный график реализации проекта можно составлять по макету таблицы 10.

Таблица 10. Календарный график реализации проекта

    Еди- Всего по годам (периодам) реализации проекта:
  Этапы осуществления ница по   t
  проекта   изм. проекту 1 кв 2 кв 3 кв 4 кв кв 2 кв 3 кв 4 кв    
Прединвестиционные исследования                      
Строительство (реконструкция)                      
Приобретение и монтаж оборудования                      
Пуско-наладочные работы                      
Освоение производственных мощностей                      
Эксплуатация при полной загрузке мощностей                      
Кредит 1 :                        
  получение                    
  погашение                        
Кредит n:                        
  получение                      
  погашение                      
Погашение отсроченной задолженности                      

Разработка организационного плана проекта

В данном разделе в соответствии с основными этапами реализации проекта дается комплексное обоснование организационных мер и мероприятий. Центральное место отводится обоснованию организационно-штатной структуры предприятия и выбору рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и предприятием в целом. При этом указываются возможности инициаторов проекта по подбору и подготовке персонала, способности команды менеджеров реализовать данный проект, определяется необходимая квалификация и численность специалистов, обосновывается введение многосменности в работе и т.п.

К бизнес-плану могут быть приложены схема организационной структуры предприятия и анкетные данные его руководителей.

Необходимо понимать, что вероятность получения кредитов, ссуд определяется не столько привлекательностью проекта, сколько опытом работы, профессионализмом и квалификацией сотрудников предприятия и его руководителей.