РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА понимает прекращение или иное изменение его правового положения, влекущее отношения правопреемства юридических лиц
Ст. 57 ГК различает пять видов реорганизации юридических лиц:
| 1) слияние (два или более юридических лиц превращаются в одно), |
| 2) присоединение (одно или несколько лиц присоединяются к другому), |
| 3) разделение (юридическое лицо делится на два или более юридического лиц), |
| 4) выделение (из состава юридического лица выделяются одно или несколько юридических лиц, при этом первое продолжает существовать), |
| 5) преобразование (юридическое лицо одного вида трансформируется в юридическое лицо другого вида, т.е. меняется организационно-правовая форма). |
Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации.
| При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица (п. 4 ст. 57 ГК). |
Ст. 2.10 КоАП регламентирует порядок привлечения к АОтв юридических лиц при любой форме реорганизации. В случае реорганизации юридического лица после вынесения постановления по делу о НТП таможенный орган имеет все законные основания для предъявления требований к его правопреемнику. Другое лицо к АОтв за НТП привлекаться не может.
Согласно ч.1 ст. 2.6 КоАП иностранные юридические лица, совершившие на территории РФ АП подлежат административной ответственности на общих основаниях.
4) СУБЪЕКТИВНАЯ СТОРОНА НАРУШЕНИЯ таможенного законодательства характеризуется виной, т.е. психическим отношением лица к своему противоправному поведению и его последствиям, выражающимся в форме
а) умысла или
б) неосторожности (ст. 2.2 КоАП).
А) УМЫСЕЛ предполагает, что лицо, совершившее НТП, предвидит и желает наступления общественно вредных последствий своего деяния (прямой умысел) или сознательно допускает их наступление (косвенный умысел).
| Напр., к нарушениям, которые могут быть совершены только умышленно, относятся НТП т.н. «контрабандной» группы: незаконное перемещение товаров и транс. средств помимо таможенного контроля (ст. 16.1 КоАП): недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транс. средств (ст. 16.2 КоАП) |
Содержание умышленной вины определяется характером АП, состав которого может быть
формальным или материальным.
| Формальным признается такой состав противоправного деяния, который не предусматривает наступления в результате его совершения вредных последствий. В данном случае отношение виновного к последствиям значения не имеет, неважно, предвидит он (не предвидит), желает (не желает) их наступления. Достаточно самого факта совершения такого деяния (напр., причаливание к находящимся под таможенным контролем судну или другим плавучим средствам, ответственность за которое предусмотрена в ст. 16.8 КоАП). |
| Материальный состав НТП включает в себя: противоправные действия (бездействия), обязательное наступление вредных последствий в результате их совершения. Умышленная форма вины предполагает осознание нарушителем не только общественной опасности и противоправности содеянного, но и наступление вредных последствий, напр. уничтожение средств идентификации. |
б) НЕОСТОРОЖНОСТЬ может проявляться в двух формах:
| • легкомыслия (самонадеянности), когда лицо предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на возможность избежать их; |
| • небрежности, когда лицо не предвидит общественно опасные последствия своего деяния, но могло и должно было их предвидеть. К совершенным по небрежности НТП относятся нарушения установленного порядка производства таможенного декларирования и таможенного контроля, напр. нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения (порядка проведения с операций) (ст.16.14 КоАП). |
Вопросов о вине физических лиц при привлечении к ответственности за НТП обычно не возникает - она является безусловным основанием для наступления таковой, подлежит доказыванию в ходе производства по делу о НТП (ст. 1.5, 2.2 КоАП).
Более того, в КоАП РФ впервые закреплен принцип презумпции невиновности. Это означает, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ст. 1.5 КоАП).
Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об АП, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.
Кроме того, лицо, привлекаемое к административной ответственности, НЕ ОБЯЗАНО доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в его виновности толкуются в пользу этого лица.
Согласно ст. 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным за совершение АП, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП и законами субъекта РФ установлена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Ч.3 ст.2.1 КоАП предусматривает двухсубъектность ответственности. Назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от АОтв заданное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение
к административной ответственности или
уголовной ответственности
физического лица не освобождает от АОтв за данное правонарушение юридическое лицо
В числе обстоятельств, исключающих производство по делу об АП (ст. 24.5 КоАП), законодатель не выделяет действие непреодолимой силы. Однако исходя из смысла ч. 2 ст. 2.1 КоАП и сложившейся практики, можно заключить, что форс-мажорные обстоятельства[4] исключают возможность привлечения к АОтв юридических и иных лиц.
| ФОРС-МАЖОРНЫМИ ОБСТОЯТЕЛЬСТВАМИдолжно считаться невыполнение обязательств участником ВЭД в силу принятия органами государственной власти нормативных актов, которые делают невозможным или затруднительными выполнение таких обязательств. |
Т.о., субъективная сторона (вина) в качестве элемента состава НТП подлежит установлению и доказыванию в процессе разбирательства дела.
V.
Правильная квалификация нарушений таможенного законодательства в значительной степени зависит от четкой классификации различных видов НТП.
| С т.зр. общественной опасностивсе правонарушения в таможенной сфере делят на две категории: |
| • незначительные, не представляющие большой общественной опасности для экономических интересов государства, |
| • грубые нарушения таможенного законодательства, наносящие ущерб экономическим интересам России, посягающие на установленные государством основные положения таможенного регулирования. |
С т. зр. необходимости ведения производства по делу НТП делят на следующие виды:
| 1. НТП, при которых обязательно ведение производства по делам, напр.: перемещение товаров (транс. средств). с несоблюдением мер по защите экономических интересов РФ и других запретов и ограничений (ст. 16.3 КоАП). |
| 2. НТП, при которых возможно наложение взыскания по упрощенной форме, т.е. без составления протокола об и применение административной санкции на месте совершения НТП (напр., если санкцией статьи предусматривается возможность вынесения предупреждения или применения штрафа в размере, не превышающем 10 МРОТ - ст. 28.6 КоАП). В таком случае составляется протокол-предупреждение или вручается протокол-квитанция. |
С учетом родового объекта посягательствавсе нарушения таможенных правил, предусмотренные КоАП, можно разделить на большие группы:
| 1. НТП, посягающие на установленные порядок и условия перемещения через таможенную границу РФ товаров и транс. средств и соответствующую деятельность таможенных органов, в т.ч. действие таможенных процедур, (напр., ст. 16.3, 16.18, 16.19 КоАП). |
| 2. НТП в сфере осуществления порядка таможенн контроля товаров и транс. средств, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 16.5, 16.7, 16.8, 16.11, 16.15 КоАП. |
| 3.НТП, направленные против установленного порядка таможенн декларирования товаров и транс. средств, перемещаемых через таможенн границу (ст. 16.1,16.4, 16.7, 16.8, 16.11 КоАП). |
| 4. НТП, посягающие на установленный порядок обложения таможенн пошлинами и их уплаты, предоставления таможенн льгот и пользованиями (ст. 16.20,1б.22) и др. |
Для гл. 16 КоАП классификация НТП будет выглядеть следующим образом:
| 1. Нарушения установленного т/законодательством порядка проведения т/контроля (ст. 16.5,16.8,16.9 КоАП) |
| 2. Нарушения против порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенн органам (ст.16.15 КоАП) |
| 3. Нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по coблюдению предварительных операций, предшествующих основному таможенн декларированию и помещению товаров (транс. средств) под определенный таможенн процедур (напр., ст. 16.10, 16.11 КоАП). |
| 4. Правонарушения, посягающие на порядок основного таможенн декларирования (ст.16.2,16.12,16.14,16.16 КоАП) |
| 5. Нарушения требований и условий помещения товаров под определенный таможенн процедур либо нарушение требований соответствующего таможенн процедура (ст. 16.17, 16.19 КоАП). |
| 6. Нарушения порядка перемещения товаров и транс. средств через таможенн границу РФ (ст. 16.1, 16.3, 16.7). |
| 7. Нарушения в проведении операций с товарами (транс. средств), незаконно ввезенными на территорию РФ (ст. 16.2 КоАП и др.). |
| 8. Нарушения установленного порядка уплаты таможенн платежей (ст. 16.20, 16.22 КоАП). |
Рассмотрим отдельные составы НТП более подробно.
| 1. Незаконное перемещение товаров (транс. средств). через таможенн границу РФ(ст.16.1 КоАП) |
| Норма указанной статьи предусматривает АОтв за наиболее опасный состав правонарушения в таможенн дела. Состав правонарушения, предусмотренного данной нормой, граничит с уголовным преступлением (ст. 188 УК «Контрабанда»). |
| Принцип отграничения данного правонарушения от преступления следующий: если стоимость товаров или транс.средств, незаконно перемещаемых гражданином через таможенн границу РФ, превышает 500 МРОТ либо если товары относятся к перечню перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК, в этих случаях правонарушитель подлежит уголовной ответственности. |
| Объектом правонарушения являются порядок и условия перемещения товаров (транс. средств). через таможенн границу России, а также порядок проведения таможенн контроля, предусмотренный нормами ТК. |
| Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет перемещение товаров (транс. средств) через таможенн границу помимо либо с сокрытием от таможенн контроля, в т.ч. их перемещение вне установленных мест пересечения таможенн границы, вне времени производства таможенн декларирования - непредставление для проведения таможенн контроля при производстве таможенн декларирования. Места пересечения таможенн границы - пункты пропуска через границу и иные места, установленные по Закону РФ «О Госгранице РФ». |
| Учитывая возможные проблемы при квалификации подобных деяний, закон указывает, что недекларирование либо недостоверное декларирование квалифицируется по ст. 16.2 КоАП. |
| Ст. 16.1 содержит конкретные виды сокрытия товаров и транс. средств: |
| • перемещение товаров с использованием тайников, иных способов, затрудняющих обнаружение товаров, или путем придания одним товарам вида других, |
| • с представлением таможенному органу поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, документов, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам, или иных недействительных документов, |
| • с использованием поддельного средства идентификации или подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и (или) транспортным средствам. |
| Субъектами данного правонарушения могут быть • граждане, • индивидуальные предприниматели (которые несут ответственность наравне с должностными лицами /ст. 2.4 КоАП/), • юридические лица, фактически перемещающие товары и транс. средств через таможенн границу РФ (к ним отнесены декларанты /ст. 11 ТК/) |
| Субъективная сторона правонарушения, совершенного физическим лицом (гражданином или должностным лицом), характеризуется прямым умыслом. Индивидуальный предприниматель может совершить такое правонарушение также по неосторожности. |
| 2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и/или транс. средств(ст. 16.2). |
| Объект правонарушения - правоотношения, складывающиеся в процессе таможенн декларирования, непосредственный объект - декларирование товаров (транс. средств) как основная стадия таможенн декларирования. |
| Объективная сторона рассматриваемого НТП содержит две части: |
| • по ч. 1 характеризуется бездействием - недекларированием товаров и транс. средств при перемещении через таможенн границу. Законодатель вновь подчеркивает разницу между ст. 16.1 и ч. 1 ст. 16.2 КоАП; |
| • ч. 2 ст. 16.2 КоАП заключается в заявлении в таможенн декларации либо в документе другой установленной формы декларирования недостоверных сведений о наименовании, количестве, таможенн стоимости, стране происхождения товаров (транс. средств), об их таможенн процедуре либо других сведений, необходимых для принятия решения о выпуске (об условном выпуске) товаров (транс. средств)., помещении их под избранный таможенн процедур или влияющих на взимание таможенн платежей. Согласно положениям рассматриваемой нормы, в случая если недостоверные сведения влияют на применение в отношении товаров мер экономической политики, такие действия квалифицируются по ст. 16.3 КоАП. |
| Состав данного правонарушения также относится к т.н. контрабандной группе, поэтому указанные в ст. 16.2. деяния будут квалифицироваться по ст. 188 УК в случае, если стоимость таких товаров и транс. средств будет превышать 500 МРОТ либо они входят в перечень контрабандных товаров (ч.2 ст.188 УК) |
| Субъекты правонарушений - граждане, индивидуальный предприниматели, юридические лица, обязанные произвести декларирование перемещаемых товаров или транс. средств (декларанты). |
| Субъективная сторона правонарушения, предусмотренного и совершенного гражданином или должностным лицом, характеризуется виной в форме умысла (ч. 1 ст. 16.2), либо умысла или неосторожности (ч. 2). |
| 3. Перемещение товаров (транс. средств) с несоблюдением мер по защите экономических интересов РФ и других запретов и ограничений(ст. 16.3 КоАП). |
| Объект правонарушения - общественные отношения, складывающиеся в сфере таможенн дела. |
| Объективная сторона данного НТП заключается в несоблюдении мер по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами, а также других запретов и ограничений, установленных федеральными законами и международными договорами РФ при ввозе (вывозе) соответствующих товаров (напр., нетарифные ограничения /лицензирование, квотирование и т.п./). |
| Субъектом НТП признается лицо, обязанное в соответствии с нормами действующего законодательства соблюдать установленные запреты и ограничения, представлять соответствующие свидетельства соблюдения таких мер. Субъекты данного НТП - декларанты и/или перевозчики - физические и юридические лица. |
| 4. Нарушение процедура зоны таможенн контроля(ст. 16.5 КоАП). |
| Объект НИП - порядок осуществления таможенн контроля (процедур зоны таможенн контроля). |
| Объективная сторона НТП заключается в нарушении запретов по осуществлению производственной и иной коммерческой деятельности (см. ч. 1 ст. 360, ч. 4 ст. 362 ТК), перемещению товаров (транс. средств). через границы таможенн зон. |
| В случае пересечения физическими лицами, в т.ч. должностными, границы зоны таможенн контроля без разрешения должностного лица таможенн органа, такое деяние квалифицируется не по ст. 16.5, а по гл. 19 КоАП «Административные правонарушения против порядка управления». |
| Субъект данного НТП - любое лицо. |
| Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла. |
| 5. Выдача без разрешения таможенн органа, утрата либо недоставление в таможенн орган товаров, транс. средств или документов на них(ст. 16.9 КоАП). |
| Объект данного правонарушения - порядок осуществления таможенн контроля. Одно из последствий такого НТП - включение в оборот товаров, в отношении которых не уплачены таможенн платежи; поэтому можно считать, что оно затрагивает и экономическую безопасность (интересы) государства. |
| Объективная сторона рассматриваемого НТП содержит две части: |
| • по ч. 1 заключается в действиях, связанных с выдачей без разрешения таможенн органа либо утратой находящихся под таможенн контролем товаров и транс. средств; деяние может заключаться и в бездействии, выраженном в недоставлении таких товаров (транс. средств). в определенное таможенн органом место; |
| • утрата принятых для вручения таможенн органу документов на находящиеся под таможенн контролем товары (транс. средств) (ч.2). |
| В качестве субъектов таких НТП выступают лица, на которых нормами таможенн законодательства возложена обязанность соблюдения требований по сохранности товаров и транс. средств, находящихся под таможенн контролем, и документов на них (напр., владельцы таможенн складов, перевозчики). |
| Вина как субъективная сторона может быть выражена как в форме умысла (напр., при недоставлении товаров и транс. средств в определенное таможенн органом место, выдаче без разрешения таможенн органа), так и неосторожности (напр., при утрате документов). |
| 6. Несоблюдение срока или маршрута доставки товаров (транс. средств)(ст.16.10 КоАП). |
| Объект данного НТП - порядок осуществления таможенн декларирования, непосредственным объектом - порядок доставки товаров при внутреннем таможенн транзите, а также транс. средств |
| Объективная сторона выражается в несоблюдении перевозчиком установленного таможенн органом срока отправления или маршрута доставки находящихся под таможенн контролем товаров в место доставки. |
| Ответственность за НТП может наступать только в том случае, если такие сроки и место доставки предварительно установлены. |
| Главное отличие диспозиции ст. 16.10 от ст. 16.9 - ответственность наступает за нарушение срока доставки товара (т.е. товар доставлен в указанное таможенн органом место с нарушением срока). Статья 16.9 КоАП предусматривает административное наказание за недоставление находящихся под таможенн контролем товаров и транс. средств в конкретное, ранее определенное таможенн органом место. |
| Субъект данного НТП специальный - это перевозчик. |
| Вина как субъективная сторона правонарушения выражена в форме умысла и неосторожности. |
| 7. Нарушение сроков представления таможенн декларации(ст. 16.12 КоАП). |
| Объект НТП - порядок производства таможенн декларирования, непосредственный объект - одна из основных стадий: декларирование. |
| Объективная сторона выражается в бездействии - непредставлении в таможенн орган таможенн декларации, документов, необходимых для таможенн целей в установленных законодательством срок[5]. |
| Субъект НТП - декларант, в некоторых случаях иное лицо, обязанное представить сведения, необходимые таможенному органу для проведения таможенн декларирования. |
| Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. |
| 8. Нарушение порядка помещения товаров на хранение, порядка их хранения или порядка проведения с ними операций(ст. 16.14 КоАП). |
| Объект данного правонарушения - отношения, складывающиеся в процессе осуществления таможенн декларирования и контроля. |
| Таможенное законодательство предусматривает, что товары, находящиеся под таможенн контролем или проходящие таможенное декларирование, могут храниться на СВХ, таможенном складе, свободном складе |
| Объективная сторона выражается в действии (бездействии), нарушающем установленные ТК и иными нормативными актами условия помещения товаров на таможенн склад, СВХ или свободный склад, порядка или сроков их хранения, а равно порядка проведения с ними операций без разрешения таможенн органа в случаях, если такое разрешение обязательно. |
| (Заметим, что ст. 16.14 КоАП не предусматривает ответственность за нарушение требований и условий помещения транс. средств под правовой процедур СВХ. Между тем транс. средства могут находиться на СВХ). |
| Субъект НТП - лицо, обязанное соблюдать требования таможенн законодательства в части помещения товаров и их хранения на СВХ, таможенном и свободном складах (декларант, брокер, перевозчик и др.). |
| Субъективная сторона НТП характеризуется умышленной или неосторожной формой вины. |
| 9. Непринятие мер по таможенному декларированию или по выпуску находящихся на временном хранении товаров (транс. средств). (ст. 16.16 КоАП). |
| В качестве объекта данного правонарушения выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе таможенн декларирования товаров и транс. средств. |
| Объективная сторона характеризуется бездействием, т.е. непринятие лицом, перемещающим товары (транс.ср), мер по таможенн декларированию или по выпуску находящихся на временном хранении товаров (транс.средств). в установленный срок. Таможенн-правовые нормы предусматривают, что для выпуска товара для свободного обращения необходимо уплатить таможенн платежи, произвести их декларирование, представить необходимую для таможенн целей документацию (лицензии, сертификаты, внешнеторговые контракты и т.д.) и др. сведения. Между тем несоблюдение перечисленных требований составляет объективную сторону других составов НТП, ответственность за совершение которых предусмотрена в КоАП (напр., ст. 16.22). |
| Однако рассматриваемый состав, во-1-х, является более общим; во-2-х, ответственность предусматривается за совершение деяния именно в отношении товаров (транс. средств), находящихся на временном хранении в установленные законодателем сроки такого хранения (т.е. не более 2-х месяцев, за исключением случаев, предусмотренных нормами действующего законодательства) (ст. 103 ТК). |
| Субъекты данного НТП - лица, перемещающие товары и транс. средств, ибо именно их законодатель обязывает принять меры по таможенному декларированию и обеспечению выпуска товаров и транс. средств. |
| Деяние может быть совершено как умышленно, так и неосторожно. |
| 10. Неисполнение требований таможенн процедура экспорта(ст. 16.17 КоАП). |
| Объект правонарушения - порядок соблюдения требования процедура экспорта, в частности требование о зачислении валютной выручки от экспорта товаров на счет в уполномоченном банке либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности. Его неисполнение, в т.ч. зачисление не всей валютной выручки на счет в банке, а лишь ее части, составляет объективную сторону состава НТП (ч. 1 ст. 16.17 КоАП). |
| Объективная сторона правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч. 1 данной статьи, корреспондирует с объективной стороной состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК. |
| Часть 2 ст. 16.17 КоАП предусматривает ответственность за нарушение установленного порядка зачисления на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта. Имеется в виду незачисление такой выручки в установленный срок (90 дней) либо зачисление выручки на счет в неуполномоченном банке. |
| Субъекты НТП - российские юридические лица, должностные лица, представляющие интересы таких лиц, и индивидуальные предприниматели. |
| Правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности. |
| 11. Невывоз за пределы таможенн территории РФ либо невозвращение на эту территорию товаров (транс. средств).(ст. 16.18 КоАП). |
| Объект посягательства - перемещение товаров (транс. средств), в т.ч. в соответствии с таможенн процедуром временного ввоза (вывоза). Требование об обязательном ввозе (вывозе) раннее вывезенных (ввезенных) товаров (транс. средств) является особенностью не только одноименного таможенн процедура. Оно также закрепляется в некоторых случаях при перемещении товаров (транс. средств) через таможенн границу РФ. |
| Ответственность установлена в ч.1 статьи. Заметим, что если указанные выше товары и/или транс. средства не были ввезены (вывезены) и представляют собой культурную, историческую, художественную или археологическую ценность, ответственность наступает по ст. 190 УК. |
| Ч. 2 ст. 16.18 КоАП предусматривает ответственность за нарушение установленного срока ввоза (вывоза) ранее вывезенных (ввезенных) товаров (транс. средств)., если такой (ввоз) вывоз является обязательным[6]. |
| Субъекты НТП - лица, на которых возложена обязанность по ввозу (вывозу) товаров и (или) транс. средств (напр., перевозчик, лицо, перемещающее товары, и др.). |
| Субъективная сторона может быть выражена виной в форме умысла или неосторожности. |
| 12. Неправомерные действия с помещенными под определенный таможенн процедур товарами (транс. средств)(ст. 16.19 КоАП). |
| Объект НТП - правоотношения, складывающиеся в процессе действия разнообразных таможенн процедуров. |
| Объективная сторона правонарушения включает две части: |
| • ч. 1, характеризуется нарушением требований (условий, ограничений) таможенн процедура при проведении операций с товарами (транс. средств), изменением их состояния, пользованием либо распоряжением ими не в соответствии с избранным ранее таможенн процедуром. |
| АОтв по этой статье наступает, если противоправное деяние не подпадает по действие ст. 16.14, 16.20. Т.о., в случае проведения неразрешенным таможенн органами операций с товарами, помещенными под таможенн процедуры таможенн или свободного складов, деяние квалифицируется по ст. 16.14. Пользование либо распоряжение без разрешения таможенн органа условно выпущенными товарами и/или транс. средств, в отношении которых были предоставлены льготы по таможенн платежам, в иных целях, чем те, в связи c которыми были предоставлены такие льготы, наказывается по ст. 16.20 КоАП; |
| • ч.2 данной статьи, заключается в нарушении сроков действия установленного таможенн процедура; |
| Субъекты НТП - юридические лица и индивидуальные предприниматели. Граждане не могут привлекаться к ответственности по данной статье, поскольку для них установлен льготный порядок перемещения товаров (транс. средств). |
| Субъективная сторона характеризуется умышленной; формой вины, реже - неосторожностью. |
| 13. Приобретение ввезенных на таможенн территорию РФ с НТП товаров (транс. средств)(ст. 16.21 КоАП). |
| Объект правонарушения - отношения, складывающиеся в процессе таможенн декларирования и таможенн контроля. ТК содержит запрет пользоваться и распоряжаться товарами и/или транс. средств до их выпуска иначе как в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (ч.1 ст.15); после их выпуска пользование и распоряжение ими осуществляется в соответствии с заявленным таможенн процедуром (ч.2 ст.15). |
| Объективная сторона НТП выражается в действиях по приобретению, хранению, транспортировке товаров, пользованию, распоряжению товарами, содействию в сбыте товаров (транс. средств)., ввезенных на таможенн территорию РФ помимо таможенн контроля, либо с сокрытием от такого контроля, либо с обманным использованием документов или средств идентификации, либо недекларированных или недостоверно декларированных, либо в отношении которых таможенное декларирование не завершено. |
| Лица подпадают под данную статью КоАП только в том случае, если установлен факт незаконного ввоза предметов правонарушения, т.е. при привлечении к АОтв за приобретение, хранение, транспортировку и т.д. таких товаров необходимо выяснить, имело ли место событие НТП, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 16.1 и 16.2 КоАП. |
| Согласно содержанию рассматриваемой статьи, предусматривается также АОтв за приобретение таких товаров (транс. средств), в отношении которых предоставлены льготы по таможенн платежам либо в соответствии с условиями ввоза или заявленного таможенн процедура установлены ограничения распоряжения и пользования. |
| 14. Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенн границу РФ (ст. 16.22 КоАП). |
| Состав данного правонарушения аналогичен составу преступления, предусмотренного ст. 194 УК. Главным критерием отграничения правонарушения от преступления является степень общественной опасности. В данном случае в качестве такого критерия выступает размер нанесенного деянием ущерба. Деяние наказывается по ст. 16.22 КоАП, если сумма неуплаченных налогов и сборов (НДС, акцизов, таможенн пошлины, сборов) не превышает 1000 МРОТ. |
| Объект посягательства данного НТП - порядок уплаты таможенн платежей. |
| Объективная сторона заключается в бездействии и выражается в неуплате в установленные сроки налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенн границу РФ. |
| Субъект рассматриваемого НТП - лицо, обязанное уплатить таможенн платежи. |
| Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла и неосторожности. |
VI.
| АДМИНИСТРАТИВНЫЕ НАКАЗАНИЯ ЗА НТП - разновидность мер административного принуждения, которые представляют собой установленные государством санкции (меры АОтв), применяемые уполномоченными должностными лицами таможенных органов или судьями к лицу, совершившему АП в таможенном деле. |
Административное наказание устанавливается в целях частной и общей превенции.
| Так, согласно ст. 3.1 КоАП административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. |
Заметим, что административное наказание как мера АОтв выполняет в известной мере также и функцию предупреждения преступлений.
Административное наказание не может иметь своей целью унижение человеческого достоинства физического лица, совершившего АП, или причинение ему физических страданий, а также нанесение вреда деловой репутации юридического лица.
Ст. 3.2 нового КоАП содержит исчерпывающий перечень мер АОтв, поскольку определение их видов - прерогатива федерального законодательства. Т.о., перечень этот может быть изменен только путем внесения дополнений в данную статью.
К административным наказаниям относятся (ч. 1 ст. 3.2 КоАП):
| 1) предупреждение; |
| 2) административный штраф; |
| 3) возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения; |
| 4) конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения; |
| 5) лишение специального права, предоставленного физическому лицу; |
| 6) административный арест; |
| 7) административное выдворение за пределы РФ иностранного гражданина (лица без гражданства) |
| 8) дисквалификация. |
| 9) административное приостановление деятельности. |
В отношении юридического лица могут применяться лишь первые четыре вида административн наказаний. Административн наказания, перечисленные в п. 3-8 ч. 1 ст. 3.2, устанавливаются только КоАП РФ.
АП в области таможенн дела (НТП) посвящена гл. 16 КоАП. Проанализировав ее содержание, можно сделать вывод, что законодатель устанавливает только три вида мер АОтв за совершение НТП: предупреждение, штраф, конфискацию.
В целом, меры АОтвподразделяются на основные и дополнительные.
К числу основных мер АОтв, назначаемых за совершение НТП, относятся предупреждение и административн штраф. Конфискация орудия совершения или предмета НТП может устанавливаться и применяться в качестве меры как основного, так и дополнительного административн наказания.
Согласно ч. 3 ст. 3.3 КоАП, за одно НТП может быть назначено основное либо основное и дополнительное административное наказание из мер ответственности, указанных в санкциях статей гл. 16 Особенной части КоАП.
Распространяя основные принципы назначения административных наказаний на сферу таможенн дела, законодатель отказывается от «принципа самостоятельности» дополнительной меры ответственности. Между тем срок давности привлечения к АОтв за совершение НТП, независимо от субъекта, увеличен до 1 года (ч. 1 ст. 4.5 КоАП). При длящемся правонарушении этот срок начинает исчисляться со дня обнаружения правонарушения.
| ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ - мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица (ст. 3.4 КоАП). Предупреждение следует отличать от устного замечания, которое не является мерой наказания. В отличие от него предупреждение выносится в письменной форме. |
| АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ - имущественная санкция, денежное взыскание, которое может быть выражено в величине, кратной: |
| 1) минимальному размеру оплаты труда (без учета районных коэффициентов), установленному федеральным законом на момент окончания или пресечения АП (напр., причаливание к находящимся под таможенн контролем судну (другим плавучим средствам) /ст.16.8 КоАП/ влечет наложение административн штрафа на граждан в размере от 5 до 10 МРОТ; на должностных лиц - от 10 до 20 МРОТ; на юридических лиц - от 100 до 200 МРОТ); |
| 2) стоимости предмета АП на момент его окончания или пресечения. |
| Так, приобретение ввезенных на таможенн территорию РФ с НТП товаров (транс. средств). /ст.16.21 КоАП/ влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 1/3 до 2-кратного размера стоимости товаров (транс. средств). с их конфискацией (без таковой) либо конфискацию предметов АП; |
| 3) сумме неуплаченных налогов, сборов, подлежащих уплате на момент окончания или пресечения АП, либо сумме незаконной валютной операции. |
| Напр., за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенн границу РФ (ст. 16.22) административн штраф, налагаемый на граждан и должностных лиц, установлен в размере от 1/10 до 2-кратного размера неуплаченных налогов и сборов; на юридических лиц - от 1/2 до 2-кратной суммы неуплаченных налогов и сборов. При этом размер административного штрафа не может быть менее 1/10 МРОТ (ч. 2 ст. 3.5 КоАП). |
| Общий порядок исчисления административн штрафа установлен в ч. 1 ст. 3.5 КоАП: административн штраф является денежным взысканием, выражается в рублях и устанавливается для граждан в размере, не превышающем 5000 рублей; для должностных лиц – 50 000 рублей; для юридических лиц – 1 млн рублей, а в случаях, предусмотренных статьями 14.40, 14.42 КоАП, - 5 млн рублей, или может выражаться в величине, кратной |
Увеличение верхнего предела штрафной санкции, предусмотренное для некоторых составов АП, по всей видимости, связано, во-1-х, с высокой степенью общественной опасности таких правонарушений; во-2-х, с особенностью правового статуса их субъектов (повышенный предел установлен лишь в отношении должностных и юридических лиц).
| Если размер административного штрафа исчисляется исходя из стоимости предмета АП и из суммы неуплаченных налогов, сборов, он не может превышать 3-хкратный размер стоимости соответствующего предмета, суммы неуплаченных налогов, сборов. При исчислении стоимости предмета НТП в каждом конкретном случае следует исходить из его принадлежности к соответствующей форме собственности (ст. 213-215 ПС РФ), вида оценки (государственная, рыночная, комиссионная, оценочная и др.), степени износа и др. |
| Под стоимостью таких товаров и транс. средств понимается их свободная (рыночная) цена на день обнаружения правонарушения. |
Необходимо отметить, что определение рыночной (свободной) стоимости товаров и транс. средств осуществляется во время производства по делу о НТП. Правила определения такой стоимости закреплены в соответствующих нормативных актах ФТС.
| Так, рыночная стоимость вывозимых товаров, явившихся непосредственными объектами НТП на день обнаружения таких правонарушений, определяется в заключенном между сторонами договоре (контракте). Т.о., стоимость, указанная во внешнеторговом договоре (контракте), является свободной (рыночной) ценой товара, являющегося предметом внешнеторговой сделки. |
На практике сотрудники таможенн органов определяют свободную (рыночную) цену на основе официальной информации, доступной всем субъектам таможенно-правовых отношений. Сумма административного штрафа за совершение НТП в полном объеме зачисляется в бюджет РФ
| Сумма неуплаченных таможенн платежей - такая сумма, которая подлежит уплате на день совершения правонарушения, а в случае, если такой день невозможно установить, - на момент обнаружения НТП. |
Штраф - основной вид взыскания. Он не может применяться в качестве замены др. видов взысканий. О наложении штрафа т/орган, рассматривающий дело о НТП, выносит постановление.
| В случаях, предусмотренных ст. 28.6 КоАП, в частности, если размер административн штрафа не превышает 10 МРОТ, он налагается и взимается на месте обнаружения правонарушения без составления протокола о НТП. |
| 1. В случае, если при совершении физическим лицом административн правонарушения назначается административн наказание в виде предупреждения или административн штрафа, протокол об административн правонарушении не составляется, а уполномоченным на то должностным лицом на месте совершения административн правонарушения выносится постановление по делу об административном правонарушении о назначении административн наказания в виде предупреждения или административн штрафа в порядке, предусмотренном статьей 29.10 КоАП. Копия постановления по делу об административн правонарушении вручается под расписку лицу, в отношении которого оно вынесено, а также потерпевшему по его просьбе. (в ред. Федеральных законов от 24.07.2007 N 210-ФЗ, от 09.11.2009 N 249-ФЗ) |
Если нарушитель оспаривает наложение штрафа, составляется протокол о НТП и производство по делу ведется не в упрощенной форме, а в обычном порядке.
| Конфискацияорудиясовершения или предмета АП в сфере таможенн дела состоит в принудительном безвозмездном обращении в федеральную собственность субъекта РФ не изъятых из оборота вещей. |
Допуская применение конфискации, КоАП, в отличие от гражданского и уголовного законодательства, не указывает на возможность применения данного вида наказания лишь в отношении собственника имущества. На практике это означает, что судья может назначить данную меру ответственности в отношении лица, совершившего НТП, даже если орудие или предмет НТП не принадлежит правонарушителю на праве собственности.
Согласно КоАП, конфискация назначается только в судебном порядке. Дело в том, что Конституционный Суд РФ не раз высказывался о противоречии административно-правовых норм, в частности внесудебного порядка применения данного взыскания, Конституции РФ.
Конфискация в качестве меры АОтв может устанавливаться только КоАП, а назначается лишь в случаях, прямо предусмотренных санкциями статей Особенной части Кодекса. Конфискацию следует отличать от такой меры процессуального обеспечения производства по делу о НТП, как изъятие вещей и документов (ст. 27.10, 27.11 КоАП) - в данном случае товаров и транс. средств.
Изъятые в целях пресечения НТП или обеспечения правильного и своевременного рассмотрения дела, исполнения постановления по делу вещи и документы хранятся до рассмотрения дела, а затем могут быть конфискованы, возвращены владельцу либо реализованы (при невозможности реализации - уничтожены) - в зависимости от исхода дела.
Реализация конфискованного по результатам судебного решения имущества производится в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ (ч. 2 ст. 32.4 КоАП).
Порядок исполнения данного наказания регламентирован ст. 32.4 КоАП. Постановление по делу о НТП должно решить вопрос о вещах, на которые наложен арест, если в отношении них не применена (не может быть применена) такая мера АОтв, как конфискация. При этом вещи, не изъятые из оборота, возвращаются законному владельцу, а при его неустановлении передаются в собственность государства. Если вещи принадлежат к изъятым из оборота, они подлежат передаче в соответствующие организации либо уничтожаются.
Согласно ч. 3 ст. 3.7 КоАП, не является конфискацией изъятие из незаконного владения лица, совершившего АП, орудия совершения или предмета АП:
| • подлежащих в соответствии с федеральным законом возвращению их законному собственнику; |
| • изъятых из оборота либо находившихся в противоправном владении лица, совершившего АП, по иным причинам и на этом основании подлежащих обращению в собственность государства или уничтожению. |
Базируясь на принципе экономии карательных средств, законодатель не только устанавливает систему административных наказаний, но и предусматривает возможность освобождения лиц, совершивших НТП, от административной ответственности.
К числу таких условий исходя из норм КоАП РФ и сложившейся в административно-правовой науке позиции, можно отнести:
| • малозначительность проступка (ст. 2.9 КоАП); |
| • освобождение от АОтв ввиду ее замены на другой вид юридической ответственности; |
| • пропуск срока давности назначения административн наказания: для НТП он установлен в 1 год (ст.4.5 КоАП) |
Условия освобождения от АОтв по содержанию и правовым последствиям схожи с обстоятельствами, исключающими производство по административному правонарушению. Так, напр., действуя в условиях крайней необходимости, лицо может рассчитывать на то, что впоследствии оно будет освобождено от привлечения к ответственности.
Вместе с тем природа условий освобождения от АОтв и обстоятельств, исключающих ответственность, различна:
| • в первом случае деяние характеризуется малозначительностью либо особенностями правового положения субъекта правонарушения, |
| • в другом - присутствует также состав АП, но совершается оно по причине необходимости предотвратить более серьезные вредные последствия. |
Невменяемость также относится к обстоятельствам, исключающим АОтв. Так, согласно ст. 2.8 КоАП не подлежит АОтв физическое лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости, т.е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики.
Законодательством предусмотрены также ограничения АОтв, связанные с личностью правонарушителя: напр., в случае совершения НТП военнослужащим по призыву, в процессе привлечения его к ответственности ему не может быть назначена такая мера наказания, как штраф.
КоАП РФ устанавливает единые принципы и правила назначения административных наказаний, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность за совершение АП, сроки давности административных наказаний и привлечения к административной ответственности и др.
VII.
Согласно нормам действующего законодательства, АОтв за нарушение таможенн законодательства может устанавливаться только на федеральном уровне. Поэтому наказание должно назначаться в пределах, установленных в КоАП РФ. Законодатель устанавливает основные принципы и правила назначения административн наказаний, которые могут быть применены и в таможенн деле.
Основные принципам применения наказаний за нарушение административн законодательства –
•равенства перед законом,
•презумпция невиновности,
•законность,
•индивидуализация наказания
| Принцип равенства перед законом означает, что лица, совершившие НТП, равны перед законом. Физическим лицам административные наказания назначаются независимо от пола, расы, национальной и религиозной принадлежности, убеждений и других обстоятельств. |
Должностные лица привлекаются к АОтв независимо от их подчиненности или объема властных полномочий, если иное прямо не предусмотрено Конституцией РФ, федеральными законами (напр., прокуроры, судьи, депутаты и т.д.). Юридические лица подлежат АОтв независимо от их местонахождения, организационно-правовых форм и т.п. (ст. 1.4 КоАП).
| Презумпция невиновности - принцип, ранее неизвестный административному законодательству, означает, что лицо подлежит АОтв только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об АП, считается невиновным, пока вина не будет доказана в порядке, предусмотренном КоАП, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. |
Особо законодатель отмечает, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (ст. 1.5 КоАП).
| Обеспечение законностипри применении мер административного принуждения в связи с АП означает, что лицо, привлекаемое к АОтв, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу о НТП иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом. |
Применение уполномоченными на то должностными лицами таможенн органов или судами административного наказания и мер обеспечения производства по делу в связи с АП осуществляется в пределах компетенции указанных органа (должностного лица) согласно закону.
| Следует отметить, что КоАП закрепляет не только систему административных наказаний, которые назначаются за совершение НТП, но и указывает конкретную меру таких наказаний. Регламентируется также порядок применения административных санкций за совершение НТП путем закрепления объема полномочий должностных лиц таможенн органов и судей по их применению. |
КоАП РФ содержит также правило о недопущении применения мер административного принуждения, решений и действий (бездействие), унижающих человеческое достоинство.
Обеспечивать соблюдение принципа законности в административном производстве по делу о НТП, а также в процессе применения мер административного принуждения призваны такие меры, как: • ведомственный контроль со стороны вышестоящих должностных лиц и таможенн органов; • прокурорский надзор. Административное законодательство предусматривает также право обжалования действий таможенн органов и их должностных лиц в административном и судебном порядке. Принцип законности толкуется достаточно широко и предполагает не только проведение всех процессуальных действий в соответствии с законом и на его основании, но и неразглашение информации, ставшей известной во время производства по делу.
| Индивидуализация наказаниясостоит в назначении наказания с учетом оценки всех обстоятельств дела, личности правонарушителя, степени вины, имущественного положения, состояния здоровья и т.п. Должностные лица таможенн органов или судья, рассматривающие дело о НТП, выбирают санкцию, предусмотренную статьей Особенной части КоАП, при этом они не вправе как превысить, так и снизить установленные в ней верхний или нижний пределы наказания, соответственно. |
Важную роль при назначении административных наказаний за совершение НТП играют смягчающие и отягчающие обстоятельства.Обстоятельства, смягчающие АОтв, закреплены в ст. 4.2 КоАП. К ним относятся:
| • раскаяние лица, совершившего АП; • совершение АП несовершеннолетним; • предотвращение лицом, совершившим правонарушение, его вредных последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда; • совершение АП в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств; • совершение АП беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка. |
Перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим: судья, должностн лицо т/органа, рассматривающие дело, могут признать смягчающими обстоятельства, не указанные в КоАП.
Напротив, перечень обстоятельств, отягчающих АОтв, является исчерпывающим. К таким обстоятельствам относятся (ст. 4.3 КоАП):
| • продолжение противоправного поведения, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его; |
| • повторное в течение года однородное правонарушение; |
| • совершение АП группой лиц; |
| • вовлечение несовершеннолетнего в совершение АП; |
| • совершение АП в состоянии опьянения; |
| • совершение АП в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах |
Должностное лицо таможенн органа, судья, назначающие административное наказание, в зависимости от характера совершенного НТП могут не признать данное обстоятельство отягчающим. Обстоятельства, предусмотренные в ст. 4.3 КоАП, не могут учитываться как отягчающие в случае, если указанные обстоятельства предусмотрены в качестве квалифицирующего признака НТП в Особенной части КоАП.
При совершении 2-х и более НТП административное наказание назначается за каждое правонарушение в отдельности, однако если дела по ним рассматриваются одним и тем же органом, должностным лицом, наказание назначается в пределах только одной санкции. Т.о., закрепляется принцип поглощения более строгим наказанием менее строгого. Этот принцип распространяется и на АП в области таможенн дела (ст. 4.4 КоАП).
Статья 4.6 КоАП устанавливает срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию. Так, лицо, которому назначено административное наказание за совершение АП, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении этого наказания.
Важная роль при назначении административного наказания отводится порядку возмещения имущественного ущерба и морального вреда, причиненных АП (ст. 4.7 КоАП). В случае отсутствии спора о возмещении имущественного ущерба одновременно с рассмотрением дела и назначением административного наказания судья вправе решить вопрос о возмещении имущественного ущерба. Споры о возмещении имущественного ущерба разрешаются судом в порядке гражданского судопроизводства. В случае рассмотрения дела о НТП в административном порядке, спор о возмещении имущественного ущерба разрешается судом. Споры о возмещении морального вреда, причиненного АП, разрешаются только в суде.
[1] - В условиях ЧП срок административн задержания может быть продлен по решению судьи до 10 суток. При нарушении режима военного положения административн задержание граждан осуществляют органы военного управления, и оно допускается на срок до 30 суток. На такой же срок задерживается нарушитель режима госграницы, не имеющий при себе документов, удостоверяющих личность, при наличии постановления судьи, если срок превышает 48 час. (Закон РФ «О Гос. границе РФ»; ФКЗ от 30.05.2001 г. № 3-ФКЗ «О ЧП»; ст. 7 ФКЗ от 30.01.2002 г. №1 ФКЗ «О военном положении»)
[2] - ВВС СССР. 1964. № 18. Ст. 221.
[3] - Напр., ст. 13 ФЗ от 25.07.1998 г. № 130-ФЗ «О борьбе с терроризмом» (с изм. и доп.) предусматривает право лиц, проводящих контртеррористическую операцию, производить при проходе (проезде) в зону проведения такой операции и при выходе (выезде) из зоны личный досмотр граждан, досмотр находящихся при них вещей, досмотр транс. средств и провозимых на них вещей, в т.ч. с применением технических средств.
[4] - Согласно ст. 202, 401 ГК. юридическое лицо освобождается от ответственности, если нарушение произошло вследствие непреодолимой силы (чрезвычайном и непредотвратимом при данных условиях обстоятельстве - форс-мажор), вредные последствия которого не могли быть предотвращены никакими доступными средствами.
[5] - О сроках декларирования см. ст. 129 ТК.
[6] - Срок временного ввоза составляет 2 года, для отдельных товаров устанавливаются более короткие (продолжительные) сроки (ст. 213 ТК). Срок временного вывоза устанавливается тамож. органом по заявлению декларанта. В отдельных случаях предельный срок вывоза товаров устанавливает Правительство РФ (ст. 254 ТК).