Задания для практических занятий
Задача 1. Организация в I квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб. (в том числе НДС — 126 тыс.руб.). Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.
В налоговом периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб. (включая НДС — 72 тыс. руб.), из которых оплачено только 354 тыс. руб. (в том числе НДС — 54 тыс. руб.). Получен аванс в сумме 120 тыс. руб. За отчетный период организация оплатила рекламу на телевидении — 11 800 руб. (включая НДС — 1800 руб.), в Интернет — 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.). Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия — 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 2. В августе организация, производящая алкогольную продукцию, реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:
1 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок;
5 августа — настойку 30% — 8 тыс. бутылок;
8 августа — настойку 30% — 2 тыс. бутылок;
14 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок;
20 августа — вино шампанское — 15 тыс. бутылок;
22 августа — водку 40% — 8 тыс. бутылок;
24 августа — вино шампанское — 5 тыс. бутылок;
29 августа — настойку 30% — 3 тыс. бутылок.
Емкость тары: по вину шампанскому — 0,7 л, по водке и настойке — 0,5 л.
Исчислите акциз. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.
Задача 3. Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5000 пачек сигарет с фильтром и 2000 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% произведенного объема.
Сигареты с фильтром были реализованы по розничной цене 35 руб. за пачку, а сигареты без фильтра по розничной цене 28 руб. за пачку. Максимальная розничная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром — 50 руб. за пачку, по сигаре там без фильтра — 40 руб. за пачку.
Задача 4. Врач-стоматолог городской поликлиники А. Г. Федоров получил в I квартале заработную плату по занимаемой должности за счет бюджетных средств в сумме 15 тыс. руб., а за оказание платных услуг пациентам в той же поликлинике — 25 тыс. руб.
Кроме того, А.Г. Федоров получил 5 тыс. руб. за прочитанные им лекции по заказу общества по распространению научных знаний, а также 1 тыс. руб. за статью, опубликованную в научно-популярном журнале.
В марте одна из иностранных организаций выплатила А.Г. Федорову дивиденды на сумму 10 тыс. руб.
Определите сумму выплат и вознаграждений, подлежащую обложению единым социальным налогом (ЕСН), укажите налогоплательщика по каждой сумме. Исчислите сумму ЕСН.
Задача 5. У индивидуального предпринимателя работают 10 человек. Выплаты заработной платы за январь текущего года составили:
1-му работнику — 5000 руб.;
2-му работнику — 4800 руб.;
3-му работнику — 4200 руб.;
4-му работнику — 3000 руб.;
5-му работнику — 2500 руб.;
остальным пяти работникам — по 2100 руб.
Рассчитайте сумму ЕСН за январь.
Задача 6. Организация в феврале текущего года оплатила объект основных средств стоимостью 22 тыс. руб. В марте объект был введен в эксплуатацию. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ, объект входит в первую амортизационную группу. Руководством установлен срок полезного использования объекта — 16 месяцев.
Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по линейному и нелинейному методам в соответствии со ст. 259 НК РФ за весь срок полезного использования объекта.
Задача 7. В отчетном периоде:
— организация получила выручку от реализации покупных товаров — 400 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);
— стоимость приобретения товаров — 200 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);
— пеня, полученная по хозяйственному договору, — 40 тыс. руб.;
— положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 тыс. руб.;
— расходы на рекламу — 30 тыс. руб., в том числе в пределах норм — 25 тыс. руб.;
— стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 тыс. руб.;
— расходы на приобретение торгового оборудования — 30 тыс. руб.
В отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет 10 тыс. руб.
Определите сумму налога на прибыль и заполните налоговую декларацию.
Задача 8. Организация в текущем году получила совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 100 млн руб., в том числе:
— от реализации товаров собственного производства — 30 млн руб.;
— от реализации покупных товаров — 50 млн руб.;
— от посреднической деятельности — 5 млн руб.;
— от деятельности в сфере игорного бизнеса — 5 млн. руб.;
— от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн. руб.
Общий размер расходов организации, учитываемых при исчислении налога на прибыль, составил 40 млн. руб. Определите сумму налога на прибыль.
Задача 9. Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих обложению налогом на имущество, составила:
— на 1 января 2007 г. — 50 млн руб.;
— на 1 февраля 2007 г. — 48 млн руб.;
— на 1 марта 2007 г. — 46 млн руб.;
— на 1 апреля 2007 г. — 44 млн руб.
Налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Налог на имущество уплачивается ежеквартально.
Определите сумму налога на имущество данной организации за первый квартал текущего года.
Задача 10. Бюджетная организация по данным на 1 января текущего года имеет на своем балансе основные средства, приобретенные за счет предпринимательской деятельности 12 декабря предыдущего года по первоначальной стоимости - 1 млн. руб. Срок полезного использования этих средств — 50 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом.
Наряду с этим на балансе организации по данным на 1 января имеются неамортизируемые основные средства на сумму 2,5 млн. руб. по первоначальной стоимости, срок полезного использования которых составляет 100 месяцев.
Налоговая ставка на текущий год установлена в размере 1%.
Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество этой организации за первое полугодие текущего года.
Задача 11. Организация имеет на балансе два автомобиля. Первый автомобиль имеет два двигателя, мощность которых 80 л.с. и 135 л.с, у второго автомобиля мощность двигателя 95 л.с. В августе организация продала второй автомобиль, а в сентябре приобрела новый автомобиль, мощность двигателя которого 100 л.с.
Рассчитайтесь с бюджетом по транспортному налогу за текущий год.
Задача 12. Местонахождение ЗАО «Зернопродукты-плюс» — Кемеровская область. Общество производит сельскохозяйственную продукцию, которая составляет в стоимостном выражении 70% общего объема производимой продукции. На ЗАО «Зернопродукты-плюс» зарегистрированы следующие транспортные средства:
— комбайн зерноуборочный с мощностью двигателей по 200 л.с;
— два сельскохозяйственных трактора с мощностью двигателей по 160 л.с. каждый;
— грузовой автомобиль ЗИЛ с мощностью двигателя 280 л.с;
— легковой автомобиль Opel Omega с мощностью двигателя 140 л.с., который с 15 февраля текущего года находится в розыске. ЗАО «Зернопродукты-плюс» имеет подтверждающий документ, выданный уполномочен ным органом;
— моторная лодка с мощностью двигателя 12 л.с. была приобретена и зарегистрирована в мае текущего года.
Рассчитайте сумму транспортного налога за текущий год.
Задача 13. Физическое лицо получает в организации заемные средства в сумме 100 тыс. руб. Средства выданы 10 октября текущего года сроком на 6 месяцев. Согласно условиям договора процент за пользование заемными средствами — 2% годовых, погашение долга и уплата процентов происходят одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования Банка России — 14%, а с 5 декабря текущего года — 13%.
Определите размер материальной выгоды и сумму НДФЛ с этой материальной выгоды, порядок налогообложения материальной выгоды по заемным средствам.
Задача 14. Банк предоставил физическому лицу кредит в сумме 300 тыс. руб. Средства выданы 10 октября текущего года сроком на шесть месяцев. Согласно условиям договора процент за пользование кредитными средствами — 2% годовых, погашение кредита и уплата процентов происходят равными долями по состоянию на 10-е число каждого месяца в течение срока действия договора. Ставка рефинансирования Банка России — 13%, а с 5 декабря текущего года — 12%.
Определите размер материальной выгоды и сумму НДФЛ этой материальной выгоды.
Задача 15. Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели:
— за предыдущий год:
доходы — 900 тыс. руб.,
расходы — 1100 тыс. руб.;
— за текущий год:
доходы — 1300 тыс. руб.,
расходы — 800 тыс. руб.
Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.
Задача 16. ООО «Восток» перешло на УСН в текущем году и в качестве объекта налогообложения использует доходы, уменьшенные на величину расходов.
В предыдущем году ООО «Восток» приобрело и оплатило объект основных средств стоимостью 18 тыс. руб. со сроком полезного использования три года, остаточная стоимость которого на 1 января текущего года составила 12 тыс. руб.
Определите стоимость объекта основных средств, включаемую в расходы ООО «Восток» по отчетным периодам при расчете налоговой базы.