Местные налоги и сборы: понятие и виды
В соответствии с Налоговым кодексом РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ[302], под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8).
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: 1)федеральные, 2) региональные и 3) местные.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Не могут устанавливаться местные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
В бюджеты поселений, муниципальных районов и городских округов зачисляются 100 % налоговых доходов от местных налогов. Для налоговых доходов от федеральных налогов и сборов есть расхождения, как по виду налога, так и по нормативу (см. таблицу ниже).
| Разновидности федеральных налогов и сборов | Зачисляется в бюджеты | ||
| поселений | муниципальных районов | городских округов | |
| налог на доходы физических лиц | 10 % | 10 % | 20 % |
| налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях | 20 % | ||
| единый сельскохозяйственный налог | 50 % | 50 % | 100 % |
| единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях | 100 % | ||
| государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения | 100 % | ||
| единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 100 % | 100 % | |
| налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения | 100 % | 100 % |
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных сборов:
- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);
- за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания;
- за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;
- за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов и некоторые иные.
В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 %.