ЗАДАНИЯ. Задание 1. Определить среднюю цену реализации живой массы КРС, финансовый результат от реализации КРС
Задание 1. Определить среднюю цену реализации живой массы КРС, финансовый результат от реализации КРС.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация планирует организовать мясокомбинату крупный рогатый скот живым весом 625 тонн, в том числе: высшей упитанности – 70%, средней упитанности – 20%, ниже средней – 10%.
Закупочная цена на КРС за тонну живого веса (без НДС) высшей упитанности – 21587 тыс. руб., средней упитанности – 13636 тыс. руб., ниже средней – 8173 тыс. руб.
Плановая себестоимость 1 тонны живой массы КРС в организации – 10200 тыс. руб.
Задание 2. Определить среднюю цену реализации за тонну живого веса свиней, финансовый результат от реализации свиней.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация планирует организовать мясокомбинату свиней живой массой 395 тонн, в том числе: первой категории – 75%, второй категории – 25%.
Закупочная цена на свиней за тонну живого веса (без НДС) первой категории – 18969 тыс. руб., второй категории – 18337 тыс. руб.
Плановая себестоимость 1 тонны живой массы свиней в хозяйстве – 16500 тыс. руб.
Задание 3.Определить зачетную массу молока, среднюю цену реализации молока, себестоимость одной тонны зачетной массы молока, финансовый результат от реализации молока.
Исходные данные.Сельскохозяйственная организация планирует организовать маслосырзаводу 3200 тонн молока жирностью 3,7%, в том числе высшим сортом – 55%, первым сортом – 45%.
Минимальная закупочная цена на молоко, реализуемое сельскохозяйственными организациями, высшего сорта установлена в размере 2770 тыс. руб. за тонну базисной жирности, первого сорта – 2550 тыс. руб. за тонну базисной жирности.
Плановая себестоимость 1 тонны молока в организации – 2200тыс. руб.
Задание 4. Определить прибыль отчетного года сельскохозяйственной организации.
Исходные данные.По данным учета сельскохозяйственной организации:
от реализации продукции растениеводства прибыль составила 362 млн. руб.
от реализации продукции животноводства прибыль – 3879 млн. руб., убыток – 1295 млн. руб.,
от реализации работ и услуг убыток – 2 млн. руб.
штрафы, пени, неустойки, полученные от покупателей – 38 млн. руб.
штрафы, пени, неустойки уплаченные поставщикам – 16 млн. руб.
суммы, полученные за хранение средств на текущем счете – 5 млн. руб.
списаны убытки от стихийных бедствий – 35 млн. руб.
списана депонентская задолженность по заработной плате с истекшим сроком исковой давности в сумме 2 млн. руб.
ТЕМА 2.7 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
1. Сущность, задачи и принципы финансового планирования
2. Содержание финансового планирования
3. Бизнес-планирование предприятия
Сущность, задачи и принципы финансового планирования
Финансовое планирование является одной из важнейших функций управления организацией.
В общем случае планы – это перечень того, что должно быть сделано, в какой последовательности, за счет каких материальных, трудовых, временных ресурсов для достижения поставленных целей.
Финансовое планирование – это совокупность мероприятий по определению денежных доходов и накоплений, выявлению резервов, привлечению источников финансовых ресурсов и направлению их на покрытие запланированных расходов и затрат по различным сферам деятельности организации.
Назначение финансового планирования – определить потребности организации в финансовых ресурсах в размерах, обеспечивающих финансирование расширенного воспроизводства и выполнения других финансово – кредитных обязательств организации.
Основные задачифинансового планирования:
- определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов, исходя из намеченного объема производства, возможностей реализации с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
- обоснование предполагаемых расходов, начиная с расчета издержек производства, обязательных платежей, и заканчивая определением направления и размеров расходов за счет прибыли;
- установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды, техническое перевооружение и расширение производства, материальное поощрение и социальные нужды работников;
- определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
- обоснование равновесия в поступлении денежных средств и их расходовании для обеспечения устойчивого финансового положения организации.
Организация финансового планирования осуществляется в соответствии с определенными принципами:
1. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов;
2.Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать деятельность одного подразделения организации вне связи с другим;
3. Принцип участия означает, что каждый специалист организации участвует в планировании;
4. Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться в рамках установленного цикла, которые непрерывно сменяют друг друга (план закупок – план производства – план маркетинга);
5. Принцип гибкости состоит в способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств;
6. Принцип точности предполагает, что планы должны быть конкретизированы.
Кроме общих принципов финансового планирования, существуют специфические, такие как:
1) принцип соотношения сроков получения и использования средств (например, капитальные вложения финансируются за счет долгосрочных источников);
2) принцип платежеспособности;
3) принцип рентабельности капитальных вложений;
4) принцип сбалансированности рисков;
5) принцип приспособленности к потребностям рынка.
Методы финансового планирования:
· расчетно-аналитический – основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и экстраполяции этого уровня с учетом планируемых изменений;
· Нормативный – потребность предприятия в финансовых ресурсах определяется на основе заранее установленных норм и нормативов;
· Балансовый – с помощью баланса приводят в соответствие планируемые потребности предприятия и имеющиеся в наличии финансовые ресурсы;
· Экономико-математического моделирования – на основе математической модели выражают взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияющими на численное значение показателей.
Содержание финансового планирования
Процесс финансового планирования включает несколько этапов.
На первом этапе на основании бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках, отчетов о движении денежных средств анализируются финансовые показатели за предыдущий период (западные компании для анализа обычно используют внутренний баланс более подробный, а не тот который предназначен для публикации).
На втором этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам.
На третьем этапепроисходит уточнение и конкретизация прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.
Завершаетсяпроцесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.
Таким образом, финансовое планирование, в зависимости от содержания, назначения и задач, можно классифицировать на:
- перспективное;
- текущее (годовое);
- оперативное.
Перспективное финансовое планированиезаключается в разработке финансовых планов на длительный период, с учетом долгосрочной выгоды.
Перспективные финансовые планы разрабатываются крупными организациями, объединениями, концернами в основном государственной и акционерной форм собственности.
В условиях инфляции, разрыва устойчивых договорных связей между организациями, постоянного изменения законодательства значимость перспективных финансовых планов утрачена. По мере стабилизации экономики появится объективная необходимость разработки перспективных финансовых планов, так как эти планы по сравнению с текущими планами менее ограничены жесткими размерами ресурсов.
В развитых странах финансовые планы составляются на срок не менее 3-х лет, ежегодно уточняя планируемые показатели.
В настоящее время основной формой управления финансовыми ресурсами организации республики являются годовые (текущие) финансовые планы (более подробно на практических занятиях).
Оперативное финансовое планирование – процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды (месяц, декаду, пять дней и каждый день), а также доведение их до исполнителей. Основным видом оперативного финансового плана является платежный календарь – краткосрочный прогноз поступления и расходования денежных средств. Наиболее распространенным является платежный календарь, составляемый на месяц с подекадной или 15- дневной разбивкой, отражающей основные расходы и поступления.
Составление оперативного финансового плана начинается с определения его расходной части. Расходы: заработная плата, налоги, неналоговые платежи, платежи поставщикам, суммы погашения банковских кредитов и уплата процентов за пользование ими, расходы на инвестиции, социальные нужды, и др. Поступления: выручка от реализации продукции (работ, услуг), доходы от операций по ценным бумагам, ссуды банков, др. Исходные данные для составления: задания по отгрузке продукции (объем, сроки, каналы реализации), графики выдачи заработной платы, сроки и объем уплаты налогов и других платежей и т.д.
Целесообразно в оперативном финансовом плане указывать не только плановые суммы, но и фактические результаты исполнения.
Бизнес-планирование предприятия
Бизнес-план – документ внутрифирменного планирования, отражающий основные аспекты планирования производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия.
Виды бизнес-планов:
1. бизнес-планы развития коммерческих организаций;
2. бизнес-планы инвестиционных проектов коммерческих организаций.
В соответствии с отраслевыми рекомендациями по разработке бизнес-планов развития коммерческих организаций на год бизнес-план развития коммерческих организаций на краткосрочную перспективу представляет собой систему научно-обоснованных и целевых ориентиров, а также организационно-технических мер, обеспечивающих благоприятную среду функционирования коммерческой организации.
Основанием для разработки бизнес-плана развития является приказ руководителя коммерческой организации, которым определяются:
- ответственные за разработку бизнес-плана развития, достоверность используемых в расчетах данных, информирование органа управления о ходе разработки и выполнения бизнес-плана развития, своевременность внесения в него необходимых изменений и дополнений;
- механизм взаимодействия между структурными подразделениями коммерческой организации при разработке бизнес-плана развития, анализе хода его выполнения и внесении в него необходимых изменений и дополнений;
- необходимость привлечения к разработке бизнес-плана развития иных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей с указанием основания их привлечения;
- сроки разработки.
Общие подходы к подготовке бизнес-плана развития:
- бизнес-план развития составляется с учетом специфики текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности коммерческой организации;
- каждый раздел формируется на основании достоверных исходных данных, подтвержденных исследованиями и оформленных соответствующими документами;
- отдельными приложениями к бизнес-плану развития оформляются документы, подтверждающие исходные и другие данные, используемые в бизнес-плане развития (копии учредительных и отчетных документов, материалов аудиторской проверки и другие документы);
- исходные и выходные данные, заложенные в бизнес-плане развития, должны быть идентичными на всех этапах его рассмотрения в органах управления;
- шаг отображения информации в таблицах бизнес-плана развития, содержащих финансово-экономические расчеты, принимается равным одному кварталу, информация приводится нарастающим итогом (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год);
- расчеты бизнес-плана развития проводятся в белорусских рублях (в действующих ценах).
Финансовый план включает расчеты и обоснования: баланс доходов и расходов, расчет прибыли и чистой прибыли от реализации продукции и направлений ее использования, расчет потока денежных средств, расчет чистого потока наличности, расчет окупаемости государственной поддержки и т.д.
Порядок разработки бизнес-планов инвестиционных проектов регламентирован Правилами по разработке бизнес-планов инвестиционных проектов.
Финансовый план как часть бизнес-плана инвестиционного проектапредставляет описание перспективы финансового состояния предприятия, возможности получения прибыли.
В первой части финансового плана устанавливается общая сумма издержек на осуществление проекта, которая включает расходы на формирование основного капитала, оборотного капитала и производственно-сбытовых текущих затрат.
Во второй части финансового плана основные элементы производственных издержек, определенные в первом разделе, сводятся для определения прибыли, прогнозирования движения денежного потока, оценки финансового состояния.
Плановые финансовые расчеты оформляются в виде таблиц:
1. Прогноз отчета о прибылях и убытках – используется для расчета чистого дохода в течение планового периода;
2. Прогноз потока денежных средств – составляется для согласования по времени притока средств с оттоком средств в виде первоначальных инвестиций, издержек производства и других расходов;
3. Прогнозный баланса – отражает общую картину состояния предприятия на конец планового периода. С помощью прогнозного баланса производится расчет показателей, характеризующих финансовое состояние.
В третьей части финансового плана проводится финансовая оценка инвестиционного проекта, на основе которой принимается окончательное решение, при этом используются основные методы оценки экономической эффективности:
* метод чистого дисконтированного дохода;
* метод срока окупаемости;
* метод индекса доходности и рентабельности проекта;
* метод внутренней нормы доходности;
* расчет точки безубыточности проекта.
Вопросы для самопроверки
1. Раскройте содержание финансового планирования.
2. Раскройте основные понятия, связанные с финансовым планированием.
3. Определите роль финансового планирования в рыночной экономике.
4. Назовите основные задачи финансового планирования в организации.
5. Каковы принципы финансового планирования?
6. Опишите процессы финансового планирования и его этапы.
7. Какие методы финансового планирования вы знаете?
8. Дайте понятие перспективного финансового планирования.
9. Что такое текущее финансовое планирование?
10. Раскройте суть оперативного финансового планирования.
11. Охарактеризуйте основные документы оперативного финансового планирования.
12. Охарактеризуйте платежный календарь. Назовите его этапы и разделы.
13. Назовите недостатки системы финансового планирования в организациях
14. Назовите факторы, сдерживающие процесс совершенствования финансового планирования.