13. Федеральные налоги и сборы.Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, однако представительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджет. По общему правилу ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ, однако отдельные ставки устанавливаются Правительством РФ (например, ставки таможенных пошлин).На сегодняшний день исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов установлен в ст. 13 НК РФ. К федер.налогам и сборам отноятся:Налог на добавленную стоимость; акцизы;налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог;) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;государственная пошлина.
84. Налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год.
Субъектами налога (налогоплательщиками) НДФЛ (ст. 207 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:
1) для налоговых резидентов — доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;
2) для нерезидентов — доход, полученный от источников в России.
НК РФ выделяет три формы доходов:
1) доходы в денежной форме;2) доходы в натуральной форме;3) доходы в виде материальной выгоды.
К доходам в натуральной форме относятся:
оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
оплата труда в натуральной форме.
Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.
Налоговой базой является определенная сумма дохода, исчисленная в соответствии с требованиями ст. ст. 210—213.1 НК РФ.
Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более тридцати видов доходов физических лиц, перечисленных в ст. 217 НК РФ. Среди них различного рода государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам (в размере до 4 тыс. рублей) и др.
Налоговый период равен календарному году.
Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 224 НК РФ:
основная ставка — 13%;п. 2. ст. 224 — 30%;п. 3 ст. 224 НК РФ — 35%;п. 4 и 5 ст. 224 НК РФ — 9%.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:
1) индивидуальными предпринимателями;
2) лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частные охранники);
3) лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
4) налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами России.
Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 225 НК РФ предполагает исчисление налога налогоплательщиком (индивидуальным предпринимателем и другими лицами, занимающимися частной практикой) самостоятельно (ст. 227 НК РФ), а авансовых платежей — налоговыми органами (ст. 227 НК РФ), физическими лицами — самостоятельно (ст. 228 НК РФ). Налог, уплачиваемый с доходов по операциям с ценными бумагами, исчисляется согласно ст. 214.1 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Порядок уплаты налога установлен в ст. ст. 227 и 228 НК РФ, а сроки уплаты налога предусмотрены в ст. ст. 214.1, 226, 227, 228 НК РФ.
| | Юридический факультет
Специальность «Юриспруденция»
Дисциплина: Налоговое право
|