Экзаменационный билет № 18
Учебный 2011/2012 год
- Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
- Внесудебный порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.
Зав. кафедрой ________________ И.И. Кучеров
Преподаватель: К.Е. Лукичев
| МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ
|
|
19. Действие актов законодательства о налогах и сборах в пространстве и по кругу лиц. Акты законодательства РФ о налогах и сборах- действуют на всей территории, Субъекто, на территории соответствующих регионов. Представительных органов муниципальных образований — на территории этих муниципальных образований. Круг лиц определяется самим актом. Акты налогового законодательства РФ, принятые федеральными органами власти, действуют на всей территории РФ. К государственной территории РФ относятся: суша; воды; недра; воздушное пространство. Акты налогового законодательства РФ субъектов и органов местного самоуправления распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта Федерации или муниципального образования.2. Выраженные в нормах налогового права предписания, закрепленные в актах налогового законодательства РФ, адресованы широкому кругу лиц. Это: граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства; российские организации; иностранные организации.
78. Налоговые споры, их классификация.
Налоговый спор — это спор между двумя субъектами — налогоплательщиком и налоговым органом. (публичный спор, так как один подконтрольный, другой властный орган)
Предметом являются вопросы нарушения налогового законодательства
В зависимости от того, какая сторона инициирует налоговый спор, выделяются:
- споры, инициируемые налоговыми органами;
- споры, возникающие по инициативе налогоплательщиков и налоговых агентов;
- споры, инициируемые иными лицами.
Налоговые органы инициируют споры в тех случаях, когда возможность применения мер принуждения в отношении налогоплательщика, налогового агента или иного лица, поставлена в зависимость от решения суда. Например, налоговыми органами предъявляются иски о взыскании
налоговых санкции с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах (п.п. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ).
По инициативе налогоплательщиков и налоговых агентов споры возникают при их несогласии с налоговыми притязаниями государства или налоговых органов. Примером может служить предъявление налогоплательщиками исков в суд о возмещении убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц (п.п. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Иные лица выступают инициаторами налоговых споров реже, как правило, в тех случаях, когда они возражают против каких-либо решений или действий налоговых органов. Например, банк может не согласиться с решением налогового органа о взыскании с него штрафа за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику по ст. 132 НК РФ.
По предмету все налоговые споры подразделены на две основные категории. Налоговые споры, относящиеся к первой категории, возникают по поводу возмещения ущерба, причиненного налогоплательщикам или государству в результате нарушения норм законодательства о налогах и сборах, а ко второй - по поводу законности управленческих действий со стороны государственных органов, осуществляющих налоговое регулирование и налоговый контроль.
В качестве отдельной категории могут быть также выделены налоговые споры, в основе которых лежит сомнение относительно соответствия актов законодательства о налогах и сборах Конституции РФ и друг другу.
Налоговые споры могут быть также классифицированы непосредственно по содержанию требований, предъявляемых одной из спорящих сторон другой. Наиболее распространенными на практике являются налоговые споры:
- о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших нарушения законодательства о налогах и сборах;
- о признании недействительными ненормативных актов налоговых органов;
- о возмещении убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
По порядку рассмотрения налоговые споры подразделяются на те, которые рассматриваются в административном (внесудебном) порядке и в судебном порядке.
В административном (внесудебном) порядке рассматриваются налоговые споры, возникшие в результате подачи налогоплательщиком (налоговым агентом) жалобы на незаконные решения или действия (бездействие) налоговых органов и их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу).
В судебном порядке рассматриваются налоговые споры, которые возникают по искам (жалобам), подаваемым налоговыми органами или налогоплательщиками (налоговыми агентами) или иными лицами в суды.
Из числа налоговых споров, рассматриваемых в судебном порядке, по подведомственности выделяются те, которые рассматриваются судами общей юрисдикции, арбитражными судами и Конституционным Судом РФ.
По подсудности выделяются налоговые споры подсудные районным, городским судам, судам субъектов Российской Федерации, Верховному Суду РФ, арбитражным судам субъектов Российской Федерации, Конституционному Суду РФ.
| | Юридический факультет
Специальность «Юриспруденция»
Дисциплина: Налоговое право
|