| 38. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) устанавливается НК и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством. Переход на уплату ЕСХН осуществляется добровольно и предусматривает: 1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой ЕСХН; 2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и ЕСН в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой ЕСХН.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС (кроме «таможенного»). Иные налоги и сборы, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваются в общем порядке.
Налогоплательщики— сельскохозяйственные товаропроизводители, организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Объектом налогообложенияпризнаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая базапредставляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период — календарный год, отчетный период — полугодие. Налоговая ставка — 6%.
Порядок исчисления и уплаты.ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, то есть не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
62. Действия по осуществлению налогового контроля.
1. Инвентаризация имущества.
Предусмотрена п.13 ст.89 НК РФ, проводится только в ходе выездной налоговой проверки. Порядок проведения инвентаризации определен совместным приказом министерства финансов РФ №20 Н и министерства РФ по налогам и сборам №ГБ-3-04/39 от 10.03.1999 года. Инвентаризация заключается в сверке фактического наличия активов (имущества) у организации. Основание для проведения инвентаризации является распоряжения налогового органа. Инвентаризация проводится комиссией. В ходе инвентаризации составляются инвентаризационные описи и акты. Они подписываются как проверяющими, так и представителями налогоплательщиков. Результатом инвентаризации является ведомость. В ней отражаются такие результаты как: соответствует ли фактическое количество имущества его количеству, указанному в документу.
2. Допрос свидетеля.
Регламентируется статьей 90 НК РФ. Допрос свидетелей заключается в получении показаний лица, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значения для налогового контроля. Допрос может быть проведен в ходе выездной проверки, в ходе камеральной и т. д. В качестве свидетеля может быть вызвано любое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, интересными для налогового контроля.
3. Осмотр территорий, помещений, предметов и документов.
Он урегулирован статьями 89,91 и 92 НК РФ. Осмотр проводится только в рамках выездной налоговой проверки. Осмотр предметов и документов можно провести и вне рамок выездной налоговой проверки. Осмотр осуществляется в присутствии 2 понятых, в ходе осмотра вправе присутствовать представитель налогоплательщика, и наконец по проведении просмотра составляется протокол.
4. истребование документов у налогоплательщика.
Предусмотрено статьей 93 НК РФ. Осуществляется в рамках выездной налоговой проверки, а в исключительных случаях и в рамках камеральной. Истребование документов осуществляется лицом, проводящим проверку путем направления требования налогоплательщику о представлении документа. Документы должны быть предоставлены в виде надлежащим образом заверенных копий в течении 10 рабочих дней. Налогоплательщик вправе подать ходатайство о продлении этого срока. За непредставление документов предусмотрена ответственность — 200 рублей (п.1 ст. 26).
5. Истребование документов о налогоплательщике (ст. 93.2 НК РФ)
Осуществляется в рамках выездной и камеральной налоговых проверок, а в отношении конкретной сделки так же и вне рамок выездных налоговых проверок. Осуществляется в виде направления требования контрагенту налогоплательщика (любое лицо, у которых есть сведения об интересуемом лице).
6. Выемка документов и предметов.
Она регламентируется статьей 89 и 94 НК РФ. Выемка проводится в рамках выездной налоговой проверки. Выемка заключается в изъятии либо оригиналов либо копий документов, либо предметы, интересные для дела.
Основанием для проведения выемки является наличие основание полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушения могут быть уничтожены, изменены, заменены или сокрыты, а так же уклонение от предоставления документов. Для производства выемки обязательно выносится постановления руководителя налогового органа. Сама по себе выемка производится в присутствии понятых и лица у которого производятся выемка. В ночное время выемка не производится. При производстве выемки составляется протокол с указанием перечня изымаемых предметов.
Назначение и проведение экспертизы (95 НК РФ)
Экспертиза назначается в тех случаях, когда необходимы специальные познания в науке, технике, искусстве или ремесле. Экспертиза назначается постановлением руководителя налогового органа. Налоговый орган обязан известить проверяемое лицо. Проверяемое лицо вправе проводить отвод экспертов, знакомится с решением о проведении экспертизы, присутствовать на экспертизе, задавать, вопросы экспертам. Эксперт должен дать заключение о поставленных перед ним вопросами. Эксперт должен быть предупрежден об ответственность за ложное заключение или за отказ от ложного заключения.
| | Юридический факультет
Специальность «Юриспруденция»
Дисциплина: Налоговое право
|