Облагается ли НДС реализация имущества в рамках исполнительного производства по решению суда?
Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2009.
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция заключается в том, что при реализации арестованного имущества организация-собственник самостоятельно должна уплатить НДС. Есть пример судебного решения, в котором высказана аналогичная позиция.
Есть судебные решения, в которых указано, что при реализации имущества в рамках исполнительного производства объекта налогообложения по НДС не возникает, поскольку в данном случае реализация товара в смысле, придаваемом этому понятию НК РФ, отсутствует. Некоторые авторы поддерживают данную точку зрения.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Реализация имущества в рамках исполнительного производства облагается НДС
Письмо Минфина России от 11.08.2010 N 03-07-11/353
Разъяснено, что при реализации имущества по решению суда плательщиком НДС является организация - собственник имущества.
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.09.2008 N 09-14/084326
Разъяснено, что налоговое законодательство не устанавливает каких-либо особенностей налогообложения операций по реализации арестованного имущества. Следовательно, в данном случае применяется общий порядок исчисления и уплаты налогов. Плательщиком НДС в данном случае является организация - собственник имущества. В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ она обязана выставить счет-фактуру.
Позиция 2. Реализация имущества в рамках исполнительного производства не облагается НДС
Постановление ФАС Уральского округа от 20.10.2008 N Ф09-7752/08-С2 по делу N А47-9700/07
Суд указал: поскольку имущество предприятия реализовалось специализированной организацией с торгов в порядке исполнительного производства и налоговый орган не доказал получение предприятием стоимости от реализации имущества с учетом НДС, у предприятия отсутствует обязанность по уплате в бюджет данного налога.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 по делу N А56-39963/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2007 N Ф04-6017/2007(37695-А45-42) по делу N А45-524/2007-12/32 (Определением ВАС РФ от 20.12.2007 N 17030/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2007 N Ф04-5989/2007(37731-А45-14) по делу N А45-16755/2006-52/447 (Определением ВАС РФ от 26.12.2007 N 17383/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Консультация эксперта, 2008
Постановление ФАС Центрального округа от 21.05.2007 по делу N А36-1664/2006 (Определением ВАС РФ от 02.11.2007 N 11152/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу о том, что так как имущество реализовывалось с торгов в порядке исполнительного производства и общество не являлось стороной по сделке, то в данном случае отсутствует реализация товара в смысле, придаваемом данному понятию Налоговым кодексом РФ.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2006 N Ф08-2397/2006-994А по делу N А32-15585/2005-58/563
Суд указал, что, поскольку имущество организации реализовалось с торгов в порядке исполнительного производства, в данном случае отсутствует понятие реализации товара в смысле, придаваемом ему Налоговым кодексом РФ.
Статья: Реализация товаров, работ и услуг ("Все о налогах", 2005, N 6)
В статье содержится анализ понятия "реализация" и приводятся примеры судебных споров по вопросам наличия/отсутствия объекта обложения НДС, разрешение которых зависит от определения наличия признаков реализации. Автор упоминает следующие ситуации: передача недвижимого имущества в рамках исполнения судебного решения о передаче прав по сделке; размещение информации об одном из выпускаемых налогоплательщиком изданий в другом принадлежащем ему издании; передача имущества юридического лица (крестьянского хозяйства) индивидуальному предпринимателю - члену хозяйства; отнесение к реализации работ и услуг деятельности по сдаче в аренду того или иного имущества; ликвидация основных средств; передача имущества в доверительное управление; реорганизация юридического лица; передача имущества некоммерческой организации; передача имущества по договору лизинга.