РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)
С ДЛИТЕЛЬНЫМ ПРОИЗВОДСТВЕННЫМ ЦИКЛОМ
Можно ли не уплачивать НДС с аванса, если документы, подтверждающие длительность производственного цикла, были получены позднее периода поступления данного аванса (п. 13 ст. 167 НК РФ)?
Согласно п. 13 ст. 167 НК РФ, если налогоплательщик получил предоплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев, он вправе определять налоговую базу на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Для того чтобы не уплачивать налог с аванса в момент его получения, необходимо одновременно с декларацией представить в налоговые органы контракт с покупателем и документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), выданный уполномоченным органом.
Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли не уплачивать НДС с аванса, если в периоде его получения документы, подтверждающие длительность производственного цикла, отсутствовали, однако были получены позднее.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции, если предоплата поступила в одном налоговом периоде, а документ, подтверждающий длительность производственного цикла, выдан в другом, налогоплательщик должен уплатить налог с полученной предоплаты.
Иная позиция, представленная в судебном решении, заключается в следующем: если документы, подтверждающие длительность производственного цикла, не были получены вовремя по не зависящим от налогоплательщика причинам, он вправе не платить НДС с аванса.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Налогоплательщик должен уплатить НДС, если подтверждающие документы отсутствовали в периоде получения аванса
Письмо ФНС России от 12.01.2011 N КЕ-4-3/65@
Разъяснено, что налогоплательщик не вправе отсрочить уплату НДС с полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров длительного производственного цикла, если она получена в одном налоговом периоде, а документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров, выдан в другом.
Позиция 2. Налогоплательщик вправе не платить НДС с аванса, если подтверждающие документы отсутствовали по не зависящим от налогоплательщика причинам
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2011 по делу N А56-15567/2010
Суд поддержал налогоплательщика, который не уплатил НДС с аванса, не имея на момент его получения документов, подтверждающих длительность производственного цикла. Суд указал, что документы не были получены вовремя по не зависящим от общества причинам. Кроме того, на дату представления заявления об их выдаче еще не был утвержден уполномоченными органами Порядок выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), устанавливающий срок, в течение которого он должен быть выдан.