Может ли применить вычет арендатор, оплативший коммунальные услуги через арендодателя-посредника (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Согласно официальной позиции, выраженной в Письме ФНС России, арендатор вправе применить вычет по коммунальным услугам, оплаченным через арендодателя-посредника. Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие данный подход.
В то же время есть судебное решение, согласно которому арендатор в данном случае не может применить вычет.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Арендатор, оплативший коммунальные услуги через арендодателя-посредника, вправе применить вычет
Письмо Минфина России от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86
Финансовое ведомство указало, что вопросы применения НДС при приобретении в РФ услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества разъяснены в Письме ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, которое согласовано с Минфином России.
Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
Указывается, что арендатор вправе заявить вычет со стоимости коммунальных услуг, если арендодатель выступает по договору посредником по их оплате. При этом арендодатель уплачивает НДС со стоимости своего вознаграждения.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2008 N КА-А40/8932-08 по делу N А40-8178/08-151-25
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.09.2008 по делу N А66-109/2008
Статья: Коммунальный НДС при аренде помещений. Вычет для арендатора ("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 3)
Статья: Оплата коммунальных платежей арендатором. Как избежать рисков при заключении договора ("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)
Статья: Как избежать проблем с вычетом НДС по коммунальным платежам при аренде ("Главная книга", 2008, N 16)
Статья: Учет коммунально-эксплуатационных расходов у арендодателя и арендатора ("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 8)
Статья: Аренда и "коммуналка": как все совместить? ("Главная книга", 2008, N 5)
Статья: Как выгоднее оплатить коммунальные расходы? ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)
Статья: Компенсация коммунальных расходов: позиция Минфина ("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 9)
Статья: Аренда: сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения ("Новая бухгалтерия", 2007, N 8)
Книга: Справочник по специальным налоговым режимам (Толмачев И.А.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)
Книга: Налоговые споры: НДС и налог на прибыль (Мешалкин В.К.) ("АйСи Групп", 2008)
Книга: Сложные сделки: учет, налоги, право (Кисурина Л.Г.) ("АКДИ "Экономика и жизнь", 2007)
Книга: НДС 2007. Практика исчисления (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2007)
Книга: Годовой отчет 2007 (под ред. Т.Л. Крутяковой) ("АйСи Групп", 2007)
Книга: Расходы и налоги (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2007)
Консультация эксперта, 2008
Позиция 2. Арендатор, оплативший коммунальные услуги через арендодателя-посредника, не вправе применить вычет
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 N Ф04-5231/2008(10532-А03-25) по делу N А03-10350/2007-31 (Определением ВАС РФ от 07.04.2009 N 15235/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что арендодатель перевыставлял счета-фактуры на арендатора на основании посреднического договора. По его мнению, данный договор фактически определял порядок возмещения коммунальных расходов. Так как данные операции не облагаются НДС, арендатор применил вычет неправомерно.