Имеет ли налогоплательщик право на вычет, если в налоговом периоде у него не было операций, облагаемых НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ говорит, что вычеты уменьшают сумму налога, исчисленную по правилам ст. 166 НК РФ (ст. 171). Как быть, если такая сумма равна нулю, Кодекс не поясняет.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России, УФНС России по г. Москве заключается в том, что применять вычет при отсутствии реализации в налоговом периоде нельзя. Имеются судебное решение и работа автора, подтверждающие данный подход.
В то же время ФНС России придерживается противоположной точки зрения, согласно которой применить вычет при отсутствии реализации в налоговом периоде можно. Есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, подтверждающие данную точку зрения. Также считают и некоторые авторы.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Права на вычет нет
Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-07-14/124
Финансовое ведомство разъясняет, что если налогоплательщик в налоговом периоде базу по НДС не исчисляет, то принимать к вычету суммы налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), оснований нет.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 08.12.2010 N 03-07-11/479
Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-11/260
Письмо Минфина России от 30.03.2010 N 03-07-11/79
Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/245
Письмо Минфина России от 02.09.2008 N 07-05-06/191
Письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-07-11/642
Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-06-06-06/4
Письмо Минфина России от 08.02.2005 N 03-04-11/23
Письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/135777
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 N 16-15/130771
Письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126829
Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2009 N 16-15/109168
Письмо УФНС России по г. Москве от 03.08.2009 N 16-15/079270
Письмо УФНС России по г. Москве от 12.03.2009 N 16-15/021505
Письмо УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 N 19-11/069325
Письмо УФНС России по г. Москве от 09.11.2007 N 19-11/106815
Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 19-11/36204
Письмо УФНС России по г. Москве от 21.02.2007 N 19-11/16566
Консультация эксперта, 2011
Письмо Минфина России от 04.02.2011 N 03-07-08/37
Финансовое ведомство разъясняет, что если налоговый агент не исчисляет в налоговом периоде базу по НДС, то для принятия к вычету сумм налога, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), оснований нет.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-07-08/142
Письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 N 16-15/128328
Разъяснено, что вычет по НДС предоставляется только в том налоговом периоде, когда соблюдены определенные условия, в том числе осуществляются облагаемые НДС операции.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.2011 по делу N А63-2883/2010
Суд указал: из содержания ст. ст. 169, 171 и 172 НК РФ следует, что налогоплательщик приобретает право на вычет, если он в том же налоговом периоде совершал хозяйственные операции, в которых, в свою очередь, являлся поставщиком товаров (работ, услуг) и в составе их стоимости получал суммы НДС, т.е. являлся плательщиком данного налога.
Позиция 2. Право на вычет есть
Письмо ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@
Разъяснено, что если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по НДС, отсутствуют налогооблагаемые операции, то он вправе в этой декларации заявить к вычету предъявленные ему при приобретении в этом периоде товаров (работ, услуг) суммы НДС.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2012
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05 по делу N А06-2102у-4/04нр
Суд указал, что реализация товаров (работ, услуг) по конкретным операциям в том же налоговом периоде не является в силу закона условием применения налоговых вычетов.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.2008 по делу N А17-5288/2007 (Определением ВАС РФ от 26.06.2008 N 8277/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.11.2010 по делу N А33-20701/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2010 по делу N А19-11758/09
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2009 N А74-1458/08-Ф02-6959/08 по делу N А74-1458/08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2009 N А74-1459/08-Ф02-6955/08 по делу N А74-1459/08
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2008 N А19-6820/08-30-Ф02-5529/08 по делу N А19-6820/08-30
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.11.2008 N А19-4756/08-50-Ф02-5440/08 по делу N А19-4756/08-50
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.04.2008 N А33-12861/07-Ф02-1132/08 по делу N А33-12861/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2008 N А33-2527/07-Ф02-9374/07 по делу N А33-2527/07 (Определением ВАС РФ от 14.05.2008 N 5970/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.08.2007 N А33-1401/07-Ф02-4901/07 по делу N А33-1401/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2007 N А33-20373/06-Ф02-4877/07 по делу N А33-20373/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.07.2007 N А33-20244/06-Ф02-4776/07 по делу N А33-20244/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2007 N А33-16904/06-Ф02-1656/07 по делу N А33-16904/06
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2007 N А78-6710/06-С2-12/361-Ф02-1200/07-С1 по делу N А78-6710/06-С2-12/361
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.09.2009 N Ф03-4834/2009 по делу N А37-818/2009 (Определением ВАС РФ от 08.12.2009 N ВАС-15888/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.05.2009 N Ф03-2163/2009 по делу N А59-2931/2008 (Определением ВАС РФ от 13.08.2009 N ВАС-10133/09 по делу N А59-2931/08-С19 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.05.2009 N Ф03-2056/2009 по делу N А59-2929/2008
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.04.2009 N Ф03-1252/2009 по делу N А37-1698/2008 (Определением ВАС РФ от 23.07.2009 N ВАС-9173/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.12.2008 N Ф03-4904/2008 по делу N А59-347/2008-С13
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.11.2008 N Ф03-4876/2008 по делу N А73-4118/2008-29
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007 N Ф03-А24/07-2/1505 по делу N А24-3090/2006-14
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.07.2007, 19.07.2007 N Ф03-А73/07-2/2899 по делу N А73-594/2007-16
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.05.2007, 26.04.2007 N Ф03-А73/07-2/1290 по делу N А73-11679/2006-19
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.04.2007, 11.04.2007 N Ф03-А16/07-2/572 по делу N А16-894/06-2
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007, 31.01.2007 N Ф03-А04/06-2/5385 по делу N А04-6384/06-9/645
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 по делу N А45-15114/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 по делу N А27-20464/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.05.2010 по делу N А70-10587/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.05.2010 по делу N А45-21328/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.09.2009 N Ф04-5816/2009(20264-А27-25) по делу N А27-2536/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2009 N Ф04-3824/2009(9601-А70-42) по делу N А70-6047/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.10.2008 N Ф04-6364/2008(13795-А45-14) по делу N А45-275/2008-3/9
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.08.2008 N Ф04-3961/2008(7417-А45-42) по делу N А45-1280/2008-22/42
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3644/2008(6591-А70-14) по делу N А70-6883/7-2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3642/2008(6590-А70-14) по делу N А70-6884/7-2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.07.2008 N Ф04-4268/2008(7947-А70-14) по делу N А70-6756/7-2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.03.2008 N Ф04-123/2008(804-А70-14), Ф04-123/2008(1143-А70-14) по делу N А70-14932/20-2005
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.02.2008 N Ф04-848/2008(409-А70-25) по делу N А70-5284/7-2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2007 N Ф04-6629/2007(38517-А46-42) по делу N А46-11748/2006
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.06.2007 N Ф04-3831/2007(35198-А45-14) по делу N А45-18602/2006-14/578 (Определением ВАС РФ от 12.09.2007 N 11780-07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2007 N Ф04-8835/2006(29942-А27-25) по делу N А27-10986/2006-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2007 N Ф04-8786/2006(29876-А27-25) по делу N А27-10988/2006-2
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2007 N Ф04-8837/2006(29938-А27-25) по делу N А27-10987/2006-2
Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2012 по делу N А40-61314/11-129-261
Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011 N КА-А41/9789-11 по делу N А41-33652/10
Постановление ФАС Московского округа от 08.06.2011 N КА-А40/5331-11 по делу N А40-85888/10-142-454
Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2011 N КА-А41/3783-11 по делу N А41-20229/10
Постановление ФАС Московского округа от 09.02.2011 N КА-А40/18322-10 по делу N А40-8164/10-90-110
Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/17077-10 по делу N А40-12535/10-115-108
Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/17008-10-2 по делу N А40-9629/10-127-7
Постановление ФАС Московского округа от 29.12.2010 N КА-А40/16645-10 по делу N А40-12494/10-75-54
Постановление ФАС Московского округа от 09.12.2010 N КА-А40/15014-10 по делу N А40-9339/10-127-8
Постановление ФАС Московского округа от 02.12.2010 N КА-А40/14584-10 по делу N А40-9336/10-127-9
Постановление ФАС Московского округа от 19.08.2010 N КА-А40/9369-10 по делу N А40-170058/09-127-1412
Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2010 N КА-А40/6725-10 по делу N А40-112053/09-4-798
Постановление ФАС Московского округа от 08.06.2010 N КА-А40/5644-10-2 по делу N А40-75730/09-35-513
Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2010 N КА-А40/3998-10 по делу N А40-69408/09-87-398
Постановление ФАС Московского округа от 03.06.2010 N КА-А40/5258-10 по делу N А40-108849/09-116-581
Постановление ФАС Московского округа от 24.05.2010 N КА-А41/4778-10 по делу N А41-32120/09
Постановление ФАС Московского округа от 24.05.2010 N КА-А40/5090-10 по делу N А40-96301/09-142-672
Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2010 N КА-А40/4094-10-2 по делу N А40-96313/09-80-603
Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2010 N КА-А40/3421-10-2 по делу N А40-96299/09-141-655
Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2010 N КА-А41/3916-10 по делу N А41-32121/09
Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2010 N КА-А40/3822-10 по делу N А40-62750/09-98-371
Постановление ФАС Московского округа от 23.04.2010 N КА-А41/3918-10 по делу N А41-32123/09
Постановление ФАС Московского округа от 21.04.2010 N КА-А40/3447-10-2 по делу N А40-96302/09-20-711
Постановление ФАС Московского округа от 21.04.2010 N КА-А40/3394-10-2 по делу N А40-96319/09-99-729
Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2010 N КА-А40/3402-10-2 по делу N А40-96296/09-129-629
Постановление ФАС Московского округа от 31.03.2010 N КА-А41/2754-10 по делу N А41-31122/09
Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 N КА-А41/2772-10 по делу N А41-32125/09
Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2010 N КА-А40/1791-10 по делу N А40-56029/09-151-386
Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2010 N КА-А40/351-10 по делу N А40-64733/09-126-430
Постановление ФАС Московского округа от 08.02.2010 N КА-А40/152-10 по делу N А40-51394/09-116-290
Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А41/15381-09 по делу N А41-25496/09
Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А41/15377-09 по делу N А41-25493/09
Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2010 N КА-А41/15349-09 по делу N А41-18295/09
Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2009 N КА-А41/13648-09 по делу N А41-10624/08
Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 N КА-А40/14118-09 по делу N А40-66936/09-76-304
Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 N КА-А41/13721-09 по делу N А41-18292/09
Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 N КА-А40/12823-09 по делу N А40-35465/09-142-155
Постановление ФАС Московского округа от 23.11.2009 N КА-А40/11200-09 по делу N А40-94308/08-109-435
Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2009 N КА-А41/12053-09 по делу N А41-18289/09
Постановление ФАС Московского округа от 17.11.2009 N КА-А40/11995-09 по делу N А40-25619/09-118-124
Постановление ФАС Московского округа от 16.11.2009 N КА-А40/12069-09 по делу N А40-53565/09-139-255
Постановление ФАС Московского округа от 13.11.2009 N КА-А40/10656-09 по делу N А40-45037/09-33-235
Постановление ФАС Московского округа от 10.11.2009 N КА-А41/11914-09 по делу N А41-9167/09
Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2009 N КА-А40/11212-09 по делу N А40-23771/09-80-105
Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 N КА-А40/9868-09 по делу N А40-48921/09-128-283
Постановление ФАС Московского округа от 10.09.2009 N КА-А40/9088 по делу N А40-13423/09-4-54
Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2009 N КА-А40/8054-09 по делу N А40-96445/08-33-495
Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2009 N КА-А40/7108-09 по делу N А40-95400/08-139-454
Постановление ФАС Московского округа от 16.07.2009 N КА-А40/5803-09 по делу N А40-269/09-139-2
Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2009 N КА-А40/5815-09 по делу N А40-86151/08-139-397
Постановление ФАС Московского округа от 22.06.2009 N КА-А40/5541-09 по делу N А40-91190/08-4-430
Постановление ФАС Московского округа от 17.06.2009 N КА-А41/5370-09 по делу N А41-21866/08
Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2009 N КА-А40/5098-09 по делу N А40-90996/08-127-482
Постановление ФАС Московского округа от 10.06.2009 N КА-А40/4978-09 по делу N А40-76185/08-118-460
Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2009 N КА-А40/4288-09 по делу N А40-61264/08-117-257
Постановление ФАС Московского округа от 21.05.2009 N КА-А40/4249-09 по делу N А40-72059/08-127-349
Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2009 N КА-А41/3952-09 по делу N А41-21545/08
Постановление ФАС Московского округа от 13.05.2009 N КА-А41/3954-09 по делу N А41-21867/08
Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2009 N КА-А40/3586-09 по делу N А40-86064/08-75-435
Постановление ФАС Московского округа от 27.04.2009 N КА-А41/2833-09 по делу N А41-12368/08
Постановление ФАС Московского округа от 13.04.2009 N КА-А40/2794-09 по делу N А40-66846/08-141-259
Постановление ФАС Московского округа от 10.04.2009 N КА-А40/1984-09 по делу N А40-61294/08-142-225
Постановление ФАС Московского округа от 24.03.2009 N КА-А40/2185-09 по делу N А40-55330/08-108-236
Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2009 N КА-А41/1698-09 по делу N А41-15907/08
Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2009 N КА-А41/1604-09 по делу N А41-15912/08
Постановление ФАС Московского округа от 12.03.2009 N КА-А40/1726-09 по делу N А40-50791/08-117-160
Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2009 N КА-А40/161-09 по делу N А40-43352/08-111-131
Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2008 N КА-А40/10664-08 по делу N А40-32532/08-111-71
Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2008 N КА-А41/10695-08 по делу N А41-2864/08
Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2008 N КА-А40/10289-08 по делу N А40-13176/08-116-32
Постановление ФАС Московского округа от 22.10.2008 N КА-А41/9822-08 по делу N А41-К2-15921/05
Постановление ФАС Московского округа от 21.10.2008 N КА-А41/9818-08 по делу N А41-К2-1010/08
Постановление ФАС Московского округа от 15.10.2008 N КА-А41/9632-08 по делу N А41-К2-20936/07
Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2008 N КА-А40/9547-08 по делу N А40-61830/07-129-369
Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2008 N КА-А40/9284-08 по делу N А40-2420/08-143-11
Постановление ФАС Московского округа от 11.09.2008 N КА-А40/8609-08 по делу N А40-587/08-90-3
Постановление ФАС Московского округа от 10.09.2008 N КА-А41/8598-08 по делу N А41-2353/08
Постановление ФАС Московского округа от 04.08.2008 N КА-А41/7243-08 по делу N А41-К2-5216/08
Постановление ФАС Московского округа от 10.07.2008 N КА-А40/6166-08 по делу N А40-57080/07-107-329
Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2008 N КА-А40/4577-08 по делу N А40-49720/07-75-309
Постановление ФАС Московского округа от 27.05.2008 N КА-А40/4601-08 по делу N А40-49741/07-90-266
Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2008 N КА-А40/346-08 по делу N А40-24098/07-75-154
Постановление ФАС Московского округа от 12.02.2008 N КА-А40/306-08 по делу N А40-20272/07-80-72
Постановление ФАС Московского округа от 11.01.2008 N КА-А40/13995-07 по делу N А40-25362/07-115-173
Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2007 N КА-А40/12171-07 по делу N А40-70959/06-20-382
Постановление ФАС Московского округа от 27.12.2007 N КА-А40/13725-07 по делу N А40-22330/07-76-94
Постановление ФАС Московского округа от 12.12.2007 N КА-А40/12882-07 по делу N А40-687/07-112-6
Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2007 N КА-А40/12591-07 по делу N А40-16222/07-151-106
Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2007 N КА-А40/12353-07 по делу N А40-6242/07-35-32
Постановление ФАС Московского округа от 16.10.2007 N КА-А40/10791-07 по делу N А40-18138/07-108-70
Постановление ФАС Московского округа от 20.09.2007, 25.09.2007 N КА-А40/9610-07 по делу N А40-1120/07-116-5
Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2007, 04.09.2007 N КА-А40/8233-07 по делу N А40-58232/06-111-272
Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2007, 15.08.2007 N КА-А40/7711-07 по делу N А40-77958/06-143-322
Постановление ФАС Московского округа от 23.07.2007, 25.07.2007 N КА-А41/5702-07 по делу N А41-К2-23966/06
Постановление ФАС Московского округа от 21.06.2007, 25.06.2007 N КА-А40/5693-07 по делу N А40-68034/06-87-400
Постановление ФАС Московского округа от 20.06.2007 N КА-А40/4313-07 по делу N А40-4005/06-126-40
Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2007, 18.05.2007 N КА-А40/3907-07 по делу N А40-55633/06-117-352
Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2007, 09.02.2007 N КА-А40/113-07 по делу N А40-53975/06-116-266
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.06.2011 по делу N А65-24305/2010
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.02.2010 по делу N А55-8837/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2009 по делу N А57-56/2009 (Определением ВАС РФ от 22.09.2009 N ВАС-11732/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2009 по делу N А57-54/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.07.2009 по делу N А57-52/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А57-757/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2008 по делу N А65-29375/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.09.2008 по делу N А65-29373/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2008 по делу N А55-2033/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А65-24837/2007-СА2-22
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2008 по делу N А55-7407/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2008 по делу N А12-9778/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 по делу N А55-5349/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2007 по делу N А55-18879/2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2007 по делу N А55-16056/2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.05.2007 по делу N А55-15758/2006
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.02.2007 по делу N А12-11968/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2012 по делу N А21-4352/2011
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2011 по делу N А56-73093/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.05.2011 по делу N А13-7375/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.07.2010 по делу N А56-33884/2009
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2009 по делу N А66-4693/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2009 по делу N А13-5215/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2008 по делу N А56-54345/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.09.2008 по делу N А05-780/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2008 по делу N А42-6091/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2008 по делу N А42-6090/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.06.2008 по делу N А42-6087/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.05.2008 по делу N А42-1003/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2008 по делу N А56-13835/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2008 по делу N А42-6088/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.03.2008 по делу N А21-7247/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.02.2008 по делу N А56-10041/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 по делу N А56-12976/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.12.2007 по делу N А05-7057/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.11.2007 по делу N А05-4544/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.09.2007 по делу N А56-2770/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2007 по делу N А56-28988/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 по делу N А56-36683/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2007 по делу N А56-47691/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2007 по делу N А56-20604/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 по делу N А21-7523/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2007 по делу N А21-7522/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 по делу N А56-42104/2006 (Определением ВАС РФ от 17.09.2007 N 11013/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2007 по делу N А42-8504/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 по делу N А42-6722/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2007 по делу N А42-6720/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.04.2007 по делу N А56-55853/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 по делу N А56-20531/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А42-5413/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А42-6254/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2007 по делу N А42-5414/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2007 по делу N А42-7924/2005
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.2011 по делу N А32-12498/2010
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.07.2010 по делу N А32-18380/2008
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.07.2010 по делу N А53-27355/2009
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.10.2009 по делу N А53-27021/2008-С5-14
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2009 по делу N А32-24122/2008-45/421
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.05.2009 по делу N А53-11054/2008-С5-14
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.09.2008 N Ф08-4699/2008 по делу N А32-2369/2008-59/45 (Определением ВАС РФ от 22.10.2008 N 13589/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.05.2008 N Ф08-2532/2008 по делу N А32-975/2008-13/18
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.05.2008 N Ф08-2228/2008 по делу N А32-14124/2007-23/327-3/493
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 11.03.2008 N Ф08-1016/08-372А по делу N А53-11847/2007-С5-44
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.02.2008 N Ф08-98/08-42А по делу N А22-806/07/13-80
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2007 N Ф08-6209/2007-2297А по делу N А32-1621/2007-14/39 (Определением ВАС РФ от 26.12.2007 N 17183/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.07.2007 N Ф08-3999/2007-1636А по делу N А32-20710/2006-63/260 (Определением ВАС РФ от 09.11.2007 N 14041/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.07.2007 N Ф08-3697/2007-1510А по делу N А32-20264/2006-51/269
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.06.2007 N Ф08-3023/2007-1242А по делу N А32-14979/2006-33/291
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3518/2007-1441А по делу N А18-1179/2006
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.02.2007 N Ф08-402/2007-183А по делу N А32-18152/2006-48/418 (Определением ВАС РФ от 15.05.2007 N 5270/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.02.2007 N Ф08-212/2007-76А по делу N А01-1365/2006-9
Постановление ФАС Уральского округа от 31.08.2011 N Ф09-4710/11 по делу N А47-2495/2010
Постановление ФАС Уральского округа от 29.08.2011 N Ф09-4715/11 по делу N А47-4779/2010
Постановление ФАС Уральского округа от 28.07.2008 N Ф09-5325/08-С3 по делу N А50-16528/2007
Постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2008 N Ф09-2381/08-С2 по делу N А07-14068/07
Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-1131/08-С2 по делу N А07-12107/07
Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2007 N Ф09-8824/07-С2 по делу N А76-32774/06
Постановление ФАС Уральского округа от 09.08.2007 N Ф09-6238/07-С2 по делу N А76-1135/07
Постановление ФАС Уральского округа от 18.07.2007 N Ф09-5415/07-С2 по делу N А07-27373/06
Постановление ФАС Уральского округа от 14.06.2007 N Ф09-4040/07-С2 по делу N А07-27676/06
Постановление ФАС Уральского округа от 14.06.2007 N Ф09-4074/07-С2 по делу N А07-27678/06
Постановление ФАС Уральского округа от 14.06.2007 N Ф09-4073/07-С2 по делу N А07-27677/06
Постановление ФАС Уральского округа от 10.05.2007 N Ф09-3311/07-С2 по делу N А07-26142/06
Постановление ФАС Уральского округа от 24.04.2007 N Ф09-2863/07-С2 по делу N А07-17219/06
Постановление ФАС Уральского округа от 11.04.2007 N Ф09-2498/07-С2 по делу N А07-23909/06
Постановление ФАС Уральского округа от 25.01.2007 N Ф09-12248/06-С2 по делу N А76-17005/06
Постановление ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу N А64-5075/08-13
Постановление ФАС Центрального округа от 27.07.2010 по делу N А54-7322/2009С18
Постановление ФАС Центрального округа от 30.04.2010 по делу N А64-4711/09
Постановление ФАС Центрального округа от 05.03.2010 по делу N А35-9395/2008
Постановление ФАС Центрального округа от 02.11.2009 по делу N А64-6047/08-13
Консультация эксперта, 2011
Консультация эксперта, 2007
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 01.10.2008
Статья: Отсутствие реализации в отчетном периоде ("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 13)
Статья: Подводные камни квартального НДС ("Московский бухгалтер", 2008, N 8)
Статья: Когда можно принять НДС к вычету, подскажут арбитры ("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 2)
Постановление ФАС Московского округа от 24.11.2011 по делу N А40-16768/11-91-79
Суд указал, что при отсутствии у налогоплательщика в каком-либо налоговом периоде объектов налогообложения общая сумма налога исходя из нулевой налоговой базы равна нулю. Следовательно, сумма вычетов как полученная по итогам налогового периода положительная разница (п. 2 ст. 173 НК РФ) должна быть возмещена в полном объеме.
Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2011 N КА-А40/17935-10 по делу N А40-30856/10-142-183
Суд указал, что нормами гл. 21 НК РФ не ограничено право на применение вычетов в периоде, в котором отсутствует реализация товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 18.03.2010 N КА-А40/2123-10 по делу N А40-79393/09-142-470
Постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2008 по делу N А14-16062/2007/21/28
Суд указал, что в силу ст. 174 НК РФ налогоплательщик обязан подавать декларацию (и, соответственно, определять налоговые обязательства) по итогам каждого налогового периода. Поэтому отсутствие в периоде операций, облагаемых НДС, не может являться основанием для отказа в применении вычетов.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2008 N КА-А40/1244-08 по делу N А40-42427/07-139-271
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 21.08.2007 N КА-А40/8044-07 по делу N А40-72683/06-35-444
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 21.08.2007 N КА-А40/6763-07 по делу N А40-72684/06-75-431
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 по делу N А56-1140/2007
Постановление ФАС Уральского округа от 08.08.2007 N Ф09-6230/07-С2 по делу N А47-12930/06
Постановление ФАС Центрального округа от 05.06.2008 по делу N А64-4677/07-19
Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2010 N КА-А40/11826-10 по делу N А40-138789/09-90-983
Суд указал, что реализация товаров (работ, услуг) в конкретном налоговом периоде не является в силу Налогового кодекса РФ условием применения налоговых вычетов.
Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2010 N КА-А40/15011-10 по делу N А40-28213/10-35-153
Суд указал, что отсутствие в налоговом периоде реализации товаров (работ, услуг) не лишает налогоплательщика права на вычет НДС.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 19.10.2010 N КА-А40/12122-10 по делу N А40-131652/09-127-941
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 по делу N А57-2123/2007-35
Суд указал, что отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога в связи с отсутствием налоговой базы в конкретный налоговый период не является основанием для доначисления к уплате сумм НДС, заявленных к возмещению.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2011 по делу N А56-60826/2010
Суд указал, что в ст. ст. 171, 172 НК РФ не предусмотрено такого условия для применения вычета, как обязательное наличие у налогоплательщика в налоговом периоде объектов налогообложения по НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 N КА-А40/14204-09 по делу N А40-64732/09-118-505
Суд указал, что наличие налоговой базы по операциям реализации товаров (работ, услуг) в налоговом периоде не является условием для применения вычетов по НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 N КА-А40/1832-10-2 по делу N А40-96320/09-107-638
Суд указал следующее: при отсутствии объекта налогообложения налоговая база равна нулю, что не препятствует применению вычета.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 07.07.2009 N КА-А41/6148-09 по делу N А41-21863/08
Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2009 N КА-А41/1603-09 по делу N А41-15909/08
Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2011 по делу N А40-1802/11-140-9
Суд пришел к выводу, что в гл. 21 НК РФ отсутствуют положения, предусматривающие применение вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) только при фактическом исчислении налога по конкретным операциям, для проведения которых приобретены данные товары (работы, услуги).
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2010 по делу N А58-7659/09
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.09.2009 N Ф03-4697/2009 по делу N А37-255/2009 (Определением ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-15921/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 14.12.2010 N КА-А40/15767-10 по делу N А40-30855/10-129-146
Суд отклонил довод инспекции о том, что у общества отсутствует право на вычеты, так как НДС к уплате в соответствующем периоде не исчислен. Законодательство не предусматривает такого условия для применения налогового вычета.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.10.2011 по делу N А32-12428/2008
Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении налогоплательщиком вычета по счетам-фактурам за налоговые периоды, в которых отсутствовала финансово-хозяйственная деятельность, признаваемая объектом налогообложения по НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 21.10.2010 N КА-А40/12309-10 по делу N А40-1510/10-99-7
Суд пришел к следующему выводу. Глава 21 НК РФ не устанавливает зависимости применения вычетов по товарам (работам, услугам) от фактического исчисления НДС по конкретным операциям, для осуществления которых приобретены данные товары (работы, услуги).
Постановление ФАС Московского округа от 23.12.2010 N КА-А40/14888-10 по делу N А40-157271/09-126-1272
Суд указал, что НДС, уплаченный обществом при приобретении товаров, принимается к вычету в том отчетном периоде, когда они были приобретены и приняты на учет, а не в том периоде, когда эти товары будут фактически реализованы.
Консультация эксперта, 2011
Автор указывает, что в законодательстве не содержится прямого запрета на принятие "входного" НДС к вычету при отсутствии реализации, поэтому налогоплательщик может принять "входной" НДС к вычету. Между тем, поскольку позиция Минфина России и УФНС России является по данному вопросу противоположной, налогоплательщику следует быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Статья: Изучаем НДС: спорные моменты ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 9)
Автор рассматривает позицию Минфина России, согласно которой если налогоплательщик в налоговом периоде не исчисляет налоговую базу по НДС, то он не может принять его к вычету. Отстаивая противоположную точку зрения, автор приводит ряд противоположных судебных решений, в которых суды признавали право на вычет при отсутствии в налоговом периоде операций, облагаемых НДС.