Является ли проведение расчетов по договору в один день признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Есть судебные решения, согласно которым о получении необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности) налогоплательщика может свидетельствовать тот факт, что расчеты осуществляются в один день.
В то же время есть противоположные судебные решения, в которых указано, что сам по себе факт осуществления расчетов по сделке в течение одного дня не является доказательством недобросовестности плательщика.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Проведение расчетов по договору в один день является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)
Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2006 N КА-А40/4215-06 по делу N А40-47955/05-99-287
Суд указал, что о недобросовестности свидетельствует тот факт, что расчеты за приобретенные товары осуществлялись по счетам, открытым в одних и тех же банках в течение короткого промежутка времени (1 - 5 дней).
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2006 N КА-А40/4802-06 по делу N А40-62685/05-141-486
Постановление ФАС Московского округа от 19.05.2006 N КА-А40/3934-06 по делу N А40-22404/01-116-271
Постановление ФАС Поволжского округа от 29.03.2006 по делу N А12-27621/05-С21
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.03.2006 по делу N А57-3090/02-29-9
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.05.2006 по делу N А56-16445/2005
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.04.2006 N Ф08-1283/2006-545А по делу N А32-30673/2005-11/880
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2006 по делу N А21-10065/04-С1
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.04.2007, 19.04.2007 N Ф03-А51/07-2/753 по делу N А51-7915/06-20-214
Суд счел признаком недобросовестности организации проведение расчетов между поставщиком, субпоставщиком и самим налогоплательщиком в один день.
Постановление ФАС Уральского округа от 23.06.2010 N Ф09-4654/10-С3 по делу N А71-12163/2009 (Определением ВАС РФ от 20.09.2010 N ВАС-12609/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
В качестве одного из признаков недобросовестности налогоплательщика суд указал на то, что расчеты были проведены в течение одного дня.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.11.2008 по делу N А57-9752/06 (Определением ВАС РФ от 21.01.2009 N 179/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2007 по делу N А72-6343/2006
Позиция 2. Проведение расчетов по договору в один день не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)
Постановление ФАС Уральского округа от 29.02.2012 N Ф09-319/12 по делу N А07-8693/11
Суд указал, что сам по себе факт осуществления расчетов по сделке в течение одного дня не является доказательством недобросовестности плательщика.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.08.2008 N А19-1187/08-43-Ф02-3951/08 по делу N А19-1187/08-43
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2008 N А19-1178/08-56-Ф02-3514/08 по делу N А19-1178/08-56
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2007 N А19-17264/06-11-Ф02-1233/07-С1 по делу N А19-17264/06-11
Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А40/6445-09 по делу N А40-73150/08-109-293
Постановление ФАС Московского округа от 02.10.2007, 09.10.2007 N КА-А40/8831-07 по делу N А40-73427/06-126-457
Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2007, 20.06.2007 N КА-А40/5590-07 по делу N А40-65427/06-87-373
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.12.2008 по делу N А55-3547/08 (Определением ВАС РФ от 16.04.2009 N ВАС-4560/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2008 по делу N А56-24880/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2008 по делу N А56-12908/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2008 по делу N А56-14393/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2008 по делу N А56-2653/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2008 по делу N А05-7969/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-28419/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу N А56-16310/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2007 по делу N А56-23422/2006
Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-6270/07-С2 по делу N А71-2624/07
Постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2008 по делу N А62-520/2008
Постановление ФАС Московского округа от 18.04.2011 N КА-А40/2885-11 по делу N А40-77952/10-142-406
Суд указал, что наличие взаиморасчетов между налогоплательщиком и контрагентами в один день по расчетным счетам, открытым в разных банках, не свидетельствует о недобросовестности общества.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.11.2006 по делу N А56-54/2006
Суд указал, что наличие у налогоплательщика и поставщиков первого и второго звена расчетных счетов в одном банке, а также расчеты налогоплательщика с поставщиками в течение одного - трех дней не свидетельствуют о его недобросовестности, поскольку указанный порядок расчетов не противоречит гражданскому и налоговому законодательству.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.11.2006 по делу N А56-17071/04
Суд указал, что осуществление платежей в одном временном периоде не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов и не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.
Постановление ФАС Московского округа от 07.08.2007, 14.08.2007 N КА-А40/7635-07 по делу N А40-75503/06-126-471
Суд указал, что товар может быть реализован и в день его приобретения, поскольку никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. Соответственно, если налогоплательщик получил от поставщика и выставил покупателю счет-фактуру в один день, то его нельзя признать недобросовестным, а его действия незаконными.
Постановление ФАС Центрального округа от 27.10.2009 по делу N А54-2326/2008
Суд разъяснил, что приобретение и продажа продукции в один день не свидетельствуют о недобросовестности.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.09.2008 N Ф03-А73/08-2/3542 по делу N А73-9546/2006-21
Постановление ФАС Московского округа от 18.12.2007 N КА-А40/12953-07 по делу N А40-13542/07-108-42
Постановление ФАС Центрального округа от 27.11.2008 по делу N А54-909/2008С13
Суд разъяснил, что приобретение и продажа продукции в один день не свидетельствуют о незаконных действиях налогоплательщика, поскольку данное обстоятельство не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-4776/08-43-Ф02-5584/08 по делу N А19-4776/08-43
Суд признал, что осуществление денежных операций по банковскому счету поставщика в течение одного-двух дней не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.
Постановление ФАС Центрального округа от 20.02.2009 по делу N А35-121/08-С10
Суд указал, что перечисление денежных средств поставщику продукции, осуществляемое в пределах 1 - 3 дней, не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика.