Правомерно ли применение вычета "белорусского" НДС, если отсутствует сертификат соответствия товаров (до вступления в силу Соглашения от 25.01.2008) (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит подобных требований. Нет таких требований и в Соглашении между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг".
Официальная позиция со ссылкой на Соглашение от 15.09.2004 заключается в том, что сертификат не является обязательным документом для подтверждения вычета. Есть пример судебного решения, подтверждающего данный подход.
Такого же мнения придерживаются и авторы.
Подробнее см. документы
Письмо ФНС России от 08.08.2006 N ШТ-6-03/780@ "О разъяснениях по применению Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключенного между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь, за I квартал 2006 года" (вместе с Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключенного между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь)
В документе отмечается, что п. 6 разд. I Положения предусмотрен исчерпывающий перечень документов, которые налогоплательщики должны представить в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией, и в этом перечне не поименован сертификат о происхождении товара (форма СТ-1).
Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2007, 20.08.2007 N КА-А40/6642-07 по делу N А40-56755/06-116-284
Суд указал, что Положение о порядке взимания косвенных налогов не предусматривает представления сертификатов соответствия в налоговый орган для того, чтобы подтвердить право на применение налоговых вычетов по НДС.
Консультация эксперта, 2008
Автор указывает, что отсутствие сертификата о происхождении товара не может быть единственным основанием для отказа в проставлении налоговым органом отметки на заявлении о ввозе товара и получения вычета.
Консультация эксперта, 2006
Автор отмечает, что сертификат о происхождении товара (форма СТ-1) не поименован в перечне документов, необходимых для подтверждения права на вычет при ввозе товаров из Белоруссии.
Статья: Торгуем с Белоруссией ("Российский налоговый курьер", 2006, N 18)
Автор отмечает, что налоговые органы не могут отказать в проставлении отметки на заявлении о ввозе товаров с территории Белоруссии, если российский импортер не представил сертификата о происхождении товара по форме СТ-1. Однако указанный сертификат налоговые органы могут потребовать при проведении камеральной проверки.
Имеет ли налогоплательщик право на вычет "белорусского" НДС в периоде оприходования товаров, если отметка на заявлении о ввозе товара проставлена позже (до вступления в силу Соглашения от 25.01.2008) (ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Не содержит разъяснений и Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг".
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений со ссылкой на Соглашение от 15.09.2004, в которых отмечается, что право на вычет не зависит от периода, в котором проставлена отметка на заявлении о ввозе.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 N КА-А41/7408-11 по делу N А41-42597/10
Суд указал, что ни Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004, ни гл. 21 НК РФ не связывают право налогоплательщика на вычеты с отметкой, проставляемой на заявлении о ввозе товаров. Суд указал, что общество представило необходимый пакет документов в полном объеме и в установленный срок, поставка была совершена в I квартале 2010 г. и документы датированы и собраны в тот же налоговый период. В связи с этим общество правомерно приняло к вычету НДС в I квартале до проставления отметок на заявлении о ввозе.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Центрального округа от 14.02.2012 по делу N А62-2431/2011
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2006 по делу N А17-6251/5-2005
Суд отметил, что вывод инспекции о непредставлении полного пакета документов, необходимых для предъявления налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, основан только на несоответствии даты проставления отметки налогового органа на заявлениях о ввозе товара периоду применения налогового вычета. Между тем Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, утвержденный Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н, зарегистрированный в Минюсте России 01.03.2005, не содержит положений о том, что отметка налогового органа об уплате налога, проставленная на заявлении о ввозе товара, свидетельствует о периоде уплаты налога.
Постановление ФАС Центрального округа от 05.07.2006 по делу N А68-АП-70/11-06
Суд отметил: тот факт, что в налоговом периоде (июнь 2005 г.), в котором заявлено возмещение, налогоплательщик еще не имел отметки налогового органа на заявлении, не может служить основанием для отказа в применении налоговых вычетов.
Постановление ФАС Московского округа от 01.08.2006, 03.08.2006 N КА-А40/7168-06 по делу N А40-3942/06-4-39
Суд указал, что проставление отметки налогового органа Республики Беларусь с указанием даты 02.06.2005 на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при фактической уплате налога в мае 2005 г. не свидетельствует о неправомерности заявленных обществом вычетов в указанном периоде.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2006 по делу N А21-979/2006-С1