Правомерно ли применение вычета при ввозе оборудования, внесенного в уставный капитал организации иностранным учредителем (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
В силу пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ передача имущества в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций не признается реализацией товаров и не является объектом налогообложения по НДС. Соответственно, налогоплательщик не имеет права на применение вычета по таким операциям, так как имущество не предназначено для облагаемой НДС деятельности. Однако в Кодексе не рассматривается ситуация, когда фактически взнос оборудования в уставный капитал произошел за пределами территории РФ.
Официальная позиция заключается в том, что вычет правомерен, так как на территорию РФ при таких обстоятельствах ввозится не имущество, предназначенное для взноса в уставный капитал налогоплательщика, а уже его собственность, которая будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Есть примеры судебных решений и работы авторов, подтверждающие такую точку зрения.
Подробнее см. документы
Письмо ФНС России от 25.01.2006 N ММ-6-03/62@ "О направлении Письма Минфина России от 19.12.2005 N 03-04-15/116" (вместе с Письмом Минфина России от 19.12.2005 N 03-04-15/116)
Финансовое ведомство разъясняет, что, если решение о взносе имущества в уставный капитал организации было принято иностранным учредителем за границами территории РФ, у налогоплательщика есть право на вычет уплаченного при ввозе НДС. Так как не облагаемая НДС операция происходит за пределами территории РФ, НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2007
Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2007, 14.02.2007 N КА-А40/13730-06 по делу N А41-К2-8189/06
Суд указал, что нормы налогового законодательства, в силу которых передача имущества в уставный капитал не облагается НДС, относятся к передающей стороне, инвестору, а не к принимающей. Соответственно, принимающая сторона не может быть лишена права на вычет на этом основании. Кроме того, решение о передаче оборудования от иностранного инвестора в уставный капитал налогоплательщика принималось за границей территории РФ, там же вносились изменения в учредительные документы налогоплательщика в части увеличения уставного капитала, поэтому на территорию РФ указанное оборудование ввозилось не в качестве инвестиций от иностранного учредителя, а уже в качестве собственности налогоплательщика, которая будет использоваться в производственной деятельности. Поэтому все условия применения вычета соблюдены.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Московского округа от 29.11.2006, 06.12.2006 N КА-А41/11591-06 по делу N А41-К2-7288/06