ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПИТАНИЯ
16.1. Можно ли признавать в качестве расходов стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность предусмотрена не законодательством, а трудовым договором (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ)? >>>
16.2. Можно ли признавать в качестве расходов стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность предусмотрена коллективным договором (п. п. 4, 25 ст. 255 НК РФ)? >>>
16.3. Можно ли признать расходы на организацию бесплатного питания, предоставляемого сотрудникам в форме шведского стола (п. п. 4 и 25 ст. 255 НК РФ)? >>>
16.4. Можно ли учесть расходы по бесплатной выдаче молока работникам, рабочие места которых не признаны вредными по результатам аттестации либо аттестация не была проведена (п. п. 4 и 25 ст. 255, пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ)? >>>
Можно ли признавать в качестве расходов стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность предусмотрена не законодательством, а трудовым договором (п. п. 4, 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ)?
В соответствии с п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов.
Из п. 25 ст. 270 НК РФ следует, что в расходах не учитывается стоимость бесплатного питания. Исключение составляют случаи, когда его предоставление предусмотрено трудовыми или коллективными договорами.
Также в п. 25 ст. 255 НК РФ говорится о том, что в составе расходов на оплату труда учитываются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовыми или коллективными договорами.
В связи с этим возникает вопрос: можно ли признать в качестве расходов стоимость питания, предоставляемого сотрудникам, если такая обязанность установлена не законодательством, а трудовым договором?
Согласно официальной позиции расходы на организацию питания сотрудникам уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они предусмотрены коллективным и (или) трудовым договорами.
Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход. Такого же мнения придерживаются и авторы.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292
Разъясняется, что расходы на организацию бесплатного питания учитываются, если оно предусмотрено трудовым договором.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу N А33-8736/2010
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2006 по делу N А56-35606/2005
Постановление ФАС Центрального округа от 17.02.2006 по делу N А09-8859/05-22
Статья: Обеспечение сотрудников бесплатным питанием (Гущина И.Э.) ("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 11)
Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-03-06/1/133
В документе отмечено, что расходы на бесплатное и льготное питание, которое предусмотрено трудовыми и (или) коллективными договорами, учитываются в расходах, только если они являются частью системы оплаты труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). Это объясняется тем, что включение сумм в состав расходов на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.
Аналогичные выводы содержит...
Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2011 N 16-15/035625@
Письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2008 N 21-11/082829@
Письмо Минфина России от 08.11.2005 N 03-03-04/1/344
Финансовое ведомство разъясняет, что стоимость бесплатно предоставляемых обедов учитывается в расходах, если такое питание предусмотрено в трудовых договорах.
Аналогичные выводы содержит...
Консультация эксперта, 2007
Письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 20-12/093536
Налоговые органы отмечают, что стоимость бесплатно предоставляемых сотрудникам обедов можно признать расходом на оплату труда, если такое питание предусмотрено коллективным или трудовыми договорами.
Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2012 по делу N А41-43832/09
Суд указал, что обязанность предоставлять бесплатное питание была закреплена в Положении о дополнительных льготах работникам. Согласно преамбуле данного Положения оно является неотъемлемой частью трудовых договоров с работниками. В связи с этим суд признал учет расходов на бесплатное питание правомерным.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.2011 по делу N А29-11750/2009 (Определением ВАС РФ от 15.12.2011 N ВАС-14312/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд пришел к выводу о том, что продукты питания приобретены для обеспечения работников горячим питанием в соответствии с условиями трудовых договоров. Следовательно, затраты на их приобретение связаны с деятельностью организации по обеспечению работников нормальными условиями труда и, соответственно, учитываются в расходах.