Облагаются ли по ставке 0 процентов услуги по предоставлению в аренду подвижного состава (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ)?
Ситуация актуальна для правоотношений, возникших до 01.07.2010 в отношении работ, услуг, выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке и транспортировке облагаются НДС по ставке 0 процентов. Перечень таких услуг является открытым, что порождает споры с налоговыми органами при оказании услуг, прямо не поименованных в Кодексе. В частности, неясно, по какой ставке НДС облагаются услуги по аренде подвижного состава.
Официальной позиции нет.
По данному вопросу есть две точки зрения.
В некоторых судебных решениях указывается, что услуги по аренде подвижного состава облагаются по ставке НДС 18 процентов.
Вместе с тем есть примеры судебных решений, согласно которым данные услуги являются связанными с перевозкой и облагаются по ставке НДС 0 процентов.
Подробнее см. документы
Позиция 1. Услуги по аренде подвижного состава облагаются по ставке 18 процентов
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 N Ф04-269/2009(19815-А70-41) по делу N А70-15/16-2008
Суд пришел к выводу о том, что к услугам по аренде железнодорожных цистерн применяется ставка НДС 18 процентов, поскольку договор аренды имущества не относится к договорам оказания услуг и не имеет отношения к транспортировке и иным операциям, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.12.2008 N Ф04-7498/2008(16935-А70-14), Ф04-7498/2008(20016-А70-14) по делу N А70-37/13-2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-7499/2008(16936-А70-25) по делу N А70-7855/2007
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-7404/2008(16829-А70-42), Ф04-7404/2008(17784-А70-42) по делу N А70-16/14-2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-7396/2008(16813-А70-25) по делу N А70-331/13-2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-7401/2008(16824-А70-34), Ф04-7401/2008(18562-А70-34) по делу N А70-7856/2007
Постановление ФАС Московского округа от 23.06.2008 N КА-А40/5351-08 по делу N А40-29432/07-128-202
Позиция 2. Услуги по аренде подвижного состава облагаются по ставке НДС 0 процентов
Постановление ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу N А55-9952/2008
Суд указал, что экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение любых услуг, связанных с перевозкой груза. При этом перечень таких услуг законодателем не ограничен. Так как услуги по аренде вагонов-цистерн были оказаны в рамках договора транспортной экспедиции, суд признал правомерным применение в данном случае ставки 0 процентов.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2008 N КА-А40/7988-08 по делу N А40-1703/08-107-6
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.07.2009 по делу N А55-989/2009
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2009 по делу N А55-11614/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.03.2009 по делу N А55-11718/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2009 по делу N А55-8863/2008
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2008 по делу N А55-8865/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2008 по делу N А55-8864/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.11.2008 по делу N А55-8867/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.11.2008 по делу N А55-8866/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А55-5730/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.10.2008 по делу N А55-1256/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2008 по делу N А55-3197/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 07.08.2008 по делу N А55-13598/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2008 по делу N А55-1587/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А55-16765/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А55-543/08
Постановление ФАС Поволжского округа от 21.05.2008 по делу N А55-16256/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.05.2008 по делу N А55-12948/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.05.2008 по делу N А55-13601/2007
Постановление ФАС Поволжского округа от 22.04.2008 по делу N А55-13600/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 20.02.2008 по делу N А55-10700/07-51
Постановление ФАС Поволжского округа от 15.01.2008 по делу N А55-5930/07
Постановление ФАС Поволжского округа от 08.11.2007 по делу N А55-19789/2006-54
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.06.2008 N Ф08-2708/2008 по делу N А32-20879/2007-46/419