НЕПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС
2.1. Должна ли организация, применяющая УСН, выставлять счета-фактуры (п. 1 ст. 168 НК РФ)? >>>
2.2. Должны ли выставлять счета-фактуры организации, применяющие ЕНВД (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ)? >>>
2.3. Вправе ли налогоплательщик при возврате с УСН на общую систему налогообложения выставлять счета-фактуры с начала квартала, в котором произошел возврат, но до момента, когда произошло превышение дохода (п. 3 ст. 168 НК РФ)? >>>
Должна ли организация, применяющая УСН, выставлять счета-фактуры (п. 1 ст. 168 НК РФ)?
В п. 2 ст. 346.11 НК РФ указано, что организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. А согласно п. 1 ст. 168 НК РФ налог предъявляется покупателям только налогоплательщиками (в отдельных случаях - налоговыми агентами). Поэтому возникает вопрос: следует ли продавцу, применяющему УСН, выставлять покупателю счет-фактуру?
Официальная позиция заключается в том, что организации, применяющие УСН, счета-фактуры не выставляют. Эту же точку зрения поддерживают и авторы.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04
Разъяснено, что согласно п. п. 1 и 3 ст. 169 НК РФ при реализации товаров составлять счета-фактуры обязаны плательщики НДС, а также организации и индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками данного налога, но осуществляют посредническую деятельность. Поэтому при реализации товаров, в том числе в Республику Беларусь, организация, которая применяет УСН, счета-фактуры выставлять не должна.
Письмо Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-09/54
Финансовое ведомство разъясняет, что организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры не составляют и в выставляемых покупателям расчетных и первичных учетных документах сумму НДС не выделяют.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-11-05/73
Письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68
Письмо Минфина России от 10.02.2006 N 03-11-04/2/33
Письмо ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@ "О порядке выставления счетов-фактур организациями, перешедшими в 2005 году с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения"
Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19848@
Консультация эксперта, 2005
Статья: "Упрощенец" и договор комиссии ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 22)
Автор разъясняет, что, если комиссионер, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС, обязанность выставлять счет-фактуру на сумму своего комиссионного вознаграждения у него отсутствует.