Может ли применить вычет налогоплательщик, если товары ему возвращает лицо, не являющееся плательщиком НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по применению вычета в такой ситуации.
Официальная позиция заключается в том, что оснований для применения вычета в данном случае нет. В то же время налогоплательщик вправе внести изменения в счета-фактуры, выставленные при продаже возвращаемого товара, и произвести перерасчет обязательств с бюджетом. Авторы подтверждают данную позицию.
Судебной практики нет.
Подробнее см. документы
Письмо ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233@ "О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" (вместе с Письмом Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29)
Разъяснено, что для возмещения сумм НДС при возврате товаров лицами, которые применяют специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД), нужно внести исправления в выставленные продавцом счета-фактуры, а при возврате товара физическим лицом - зарегистрировать в книге продаж реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег.
Аналогичные выводы содержит:
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по Московской области от 29.03.2007 N 23-01/0480 "О направлении Письма ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/233 "О направлении Письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" ("Московский бухгалтер", 2007, N 9)
Письмо Минфина России от 14.07.2005 N 03-04-11/162
Финансовое ведомство разъясняет, что при возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, принимать к вычету у продавца суммы налога по таким товарам оснований нет. В то же время п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, предусмотрено, что налогоплательщик может внести исправления в счета-фактуры. При этом данные изменения должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты их внесения.
Учитывая изложенное, при возврате товара покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец может внести соответствующие исправления в счета-фактуры, которые выставлены при отгрузке товаров, и произвести перерасчеты с бюджетом по НДС.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 03.10.2005 N 03-04-14/18
Письмо Минфина России от 30.09.2005 N 03-04-11/256
Статья: Возврат товара по основаниям, не связанным с ненадлежащим исполнением договора поставки ("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3-4)
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2006
Консультация эксперта, 2006