Решение. Организации "Альфа" необходимо сделать следующее
Организации "Альфа" необходимо сделать следующее.
Шаг первый.
Определить норму амортизации по приобретенному компьютеру. Она составит 4% (1/25 x 100%).
Шаг второй.
Рассчитать сумму амортизации за один месяц. Она равна 1200 руб. (4% x 30 000 руб.).
Шаг третий.
Рассчитать сумму амортизации по компьютеру с апреля по декабрь 2009 г. Она составит 10 800 руб. (1200 руб. x 9 мес.).
Шаг четвертый.
Рассчитать сумму амортизации за отчетные и налоговый периоды 2009 г. нарастающим итогом:
- I квартал - 0 руб.;
- полугодие - 3600 руб. (1200 руб. x 3 мес.);
- 9 месяцев - 7200 руб. (1200 руб. x 6 мес.);
- календарный год - 10 800 руб. (1200 руб. x 9 мес.).
Шаг пятый.
Скорректировать в сторону увеличения налоговую базу по налогу при УСН за отчетные и налоговый периоды 2009 г.:
- за I квартал - на 7500 руб.;
- полугодие - на 11 400 руб. (7500 руб. x 2 - 3600 руб.);
- 9 месяцев - на 15 300 руб. (7500 руб. x 3 - 7200 руб.);
- календарный год - на 19 200 руб. (7500 руб. x 4 - 10 800 руб.).
Шаг шестой.
Исчислить и доплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу при УСН по итогам 9 месяцев 2009 г. в размере 2295 руб. (15 300 руб. x 15%).
Шаг седьмой.
Исчислить и уплатить сумму пеней.
| С какой суммы исчисляются пени | За период <*> | Расчет пеней <**> |
| 1125 руб. (7500 руб. x 15%) | с 28.04.2009 по 27.07.2009, в том числе | 39,98 (7,50 + 9,90 + 16,39 + 6,19) |
| 28.04.2009 - 13.05.2009 | 7,50 руб. (1125 руб. x 12,5% x 1/300 x 16 дн.) | |
| 14.05.2009 - 04.06.2009 | 9,90 руб. (1125 руб. x 12% x 1/300 x 22 дн.) | |
| 05.06.2009 - 12.07.2009 | 16,39 руб. (1125 руб. x 11,5% x 1/300 x 38 дн.) | |
| 13.07.2009 - 27.07.2009 | 6,19 руб. (1125 руб. x 11% x 1/300 x 15 дн.) | |
| 1710 руб. (11 400 руб. x 15%) | с 28.07.2009 по 26.10.2009, в том числе | 54,58 (8,15 + 22,06 + 8,98 + 15,39) |
| 28.07.2009 - 09.08.2009 | 8,15 руб. (1710 руб. x 11% x 1/300 x 13 дн.) | |
| 10.08.2009 - 14.09.2009 | 22,06 руб. (1710 руб. x 10,75% x 1/300 x 36 дн.) | |
| 15.09.2009 - 29.09.2009 | 8,98 руб. (1710 руб. x 10,5% x 1/300 x 15 дн.) | |
| 30.09.2009 - 26.10.2009 | 15,39 руб. (1710 руб. x 10% x 1/300 x 27 дн.) | |
| 2295 руб. (15 300 руб. x 15%) | с 27.10.2009 по 12.01.2010, в том числе | 54,63 (2,30 + 18,90 + 22,72 + 10,71) |
| 27.10.2009 - 29.10.2009 | 2,30 руб. (2295 руб. x 10% x 1/300 x 3 дн.) | |
| 30.10.2009 - 24.11.2009 | 18,90 руб. (2295 руб. x 9,5% x 1/300 x 26 дн.) | |
| 25.11.2009 - 27.12.2009 | 22,72 руб. (2295 руб. x 9% x 1/300 x 33 дн.) | |
| 28.12.2009 - 12.01.2010 | 10,71 руб. (2295 руб. x 8,75% x 1/300 x 16 дн.) | |
| Итого | 149,19 руб. |
--------------------------------
<*> Пени исчисляются с сумм авансовых платежей, доначисленных вами в результате корректировки налоговой базы.
Напомним, что авансовые платежи по налогу при УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Следовательно, пени вы будете начислять на сумму доначисленного авансового платежа за каждый день просрочки начиная с 26-го числа указанного выше месяца.
Однако надо учитывать, что если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Так, в нашем примере последним днем уплаты авансового платежа за I квартал 2009 г. является 27 апреля 2009 г., так как 25 апреля - выходной день (суббота). Следовательно, первым днем просрочки платежа за I квартал 2009 г., начиная с которого исчисляются пени, считается 28 апреля 2009 г. По аналогичному принципу определены и остальные периоды для исчисления пеней.
Поскольку налоговая база по "упрощенному" налогу рассчитывается нарастающим итогом, то последний день начисления пеней по каждому доначисленному авансовому платежу - это окончательная дата уплаты следующего авансового платежа. Если пени начисляются на доначисленную сумму авансового платежа за 9 месяцев, то днем окончания их начисления будет последний день уплаты налога по итогам налогового периода. При этом начисление пеней в любом случае прекращается на дату полной уплаты недоимки по авансовым платежам.
Что касается срока уплаты налога, то организации платят его не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, у организации "Альфа" есть возможность уплатить сумму налога с учетом пересчета в указанный срок, избежав при этом начисления пеней.
<**> Пени за каждый день просрочки рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). В рассматриваемом периоде действовали следующие ставки рефинансирования:
- с 24 апреля по 13 мая 2009 г. - 12,5% (Указание ЦБ РФ от 23.04.2009 N 2222-У);
- с 14 мая по 4 июня 2009 г. - 12% (Указание ЦБ РФ от 13.05.2009 N 2230-У);
- с 5 июня по 12 июля 2009 г. - 11,5% (Указание ЦБ РФ от 04.06.2009 N 2247-У);
- с 13 июля по 9 августа 2009 г. - 11% (Указание ЦБ РФ от 10.07.2009 N 2259-У);
- с 10 августа по 14 сентября 2009 г. - 10,75% (Указание ЦБ РФ от 07.08.2009 N 2270-У);
- с 15 по 29 сентября 2009 г. - 10,5% (Указание ЦБ РФ от 14.09.2009 N 2287-У);
- с 30 сентября по 29 октября 2009 г. - 10% (Указание ЦБ РФ от 29.09.2009 N 2299-У);
- с 30 октября по 24 ноября 2009 г. - 9,5% (Указание ЦБ РФ от 29.10.2009 N 2313-У);
- с 25 ноября по 27 декабря 2009 г. - 9% (Указание ЦБ РФ от 24.11.2009 N 2336-У);
- с 28 декабря 2009 г. по 23 февраля 2010 г. - 8,75% (Указание ЦБ РФ от 25.12.2009 N 2369-У).
Информацию о размере ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующем периоде, вы можете узнать в разделе "Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) ЦБ РФ" Справочной информации.