ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ
ПРИ ОБЪЕКТЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ"
Если вы выбрали объектом налогообложения доходы, в разд. 2 вам необходимо заполнить только пять строк: 201, 210, 240, 260 и 280, а в остальных проставить прочерки.
Это связано с тем, что такие налогоплательщики не учитывают свои расходы, не признают убытки и не исчисляют минимальный налог (п. п. 1, 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Соответственно, строки 220, 230, 250 и 270 (п. п. 5.3, 5.4, 5.6, 5.8 Порядка заполнения декларации) им заполнять не нужно.
Строки, в которых вам надо отразить показатели, заполняются следующим образом (п. п. 5.1, 5.2, 5.5, 5.7, 5.9 Порядка заполнения декларации).
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение | |
| Ставка налога | 6% | ||
| Сумма доходов, полученных в течение налогового периода <*> Примечание Подробнее о том, как определяются доходы, вы можете узнать в разд. 3.4 "Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются" | <**> | ||
| Включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ); - внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) | Не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ); - дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ); - проценты по долговым обязательствам согласно п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям; - доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 9% и 35% в соответствии с п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ | ||
| Налоговая база для исчисления налога Примечание Подробнее о том, как определяется налоговая база, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база" | Переносится из строки 210. Должно соблюдаться равенство: стр. 210 = стр. 240 | ||
| Сумма налога, которую вы исчислили за налоговый период | Строка 260 = (стр. 240 x стр. 201) / 100 | ||
| Сумма выплат в течение налогового периода <***>: - по пенсионному страхованию; - по больничным листам | Должно соблюдаться условие: стр. 280 <= стр. 260 x 50% | ||
--------------------------------
<*> Доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 5.7 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Наглядный пример того, как считается нарастающий итог по доходам, вы найдете в гл. 5 "Налоговая база".
<**> Для заполнения строки используется итоговая сумма графы 4 разд. I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов) (п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
<***> За 2009 г. налогоплательщики вправе уменьшить величину налога на суммы страховых взносов на ОПС, исчисленных и уплаченных за тот же период, и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом уменьшение налога больше чем на 50% не допускается (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 5.9 Порядка заполнения декларации).
С 1 января 2010 г. при использовании объекта налогообложения "доходы" разрешено также включать в налоговый вычет суммы уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Данные изменения внесены Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ (п. 12 ст. 24, ч. 1 ст. 41), т.е. уже после принятия новой формы декларации (напомним, декларация утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н). Таким образом, декларация не предусматривает отражение всех указанных выше взносов. Следует ожидать, что в форму налоговой декларации будут внесены соответствующие изменения.