ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ
Если в качестве объекта налогообложения вы избрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то вы должны заполнить все строки за исключением строки 280 (выплаты по пенсионному страхованию и по больничным листам в этом случае к вычету не принимаются) (абз. 2 п. 5.9 Порядка заполнения декларации).
В строке 201 разд. 2 декларации для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы", указывается ставка налога 15% или от 5 до 15%.
Напомним, что с 1 января 2009 г. субъектами РФ могут устанавливаться пониженные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Так как льготная ставка может иметь дробное значение, то для этого в декларации предусмотрено два поля с точкой между ними (абз. 2 п. 2.6 Порядка заполнения декларации). Первое предназначено для целой части десятичной дроби, второе - для дробной. При этом, если ставка налога представляет собой целое число, во втором поле надо поставить прочерк.
Примечание
Подробно с дифференцированными налоговыми ставками по УСН, которые установлены законами субъектов РФ, вы можете ознакомиться в приложении 1 (на 2010 г.) и приложении 2 (на 2009 г.) к гл. 7 "Налоговый и отчетные периоды. Налоговые ставки".
Строки заполняются следующим образом (п. п. 5.1 - 5.8 Порядка заполнения декларации).
| Строка | Что указывается | Как рассчитывается значение |
| Ставка налога | 15% (либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%) | |
| Строка заполняется в соответствии с порядком, рассмотренным для объекта налогообложения "доходы" (см. разд. 20.5.5.2.1) | ||
| Сумма расходов, произведенных за налоговый период <*>. Перечень расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ | <**> | |
| Сумма убытков, которые налогоплательщик получил в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период Примечание Подробнее о переносе убытков на будущее вы можете узнать в гл. 6 "Перенос на будущее убытков прошлых налоговых периодов" | <***> | |
| Налоговая база для исчисления налога за налоговый период Примечание Подробнее о том, как определяется налоговая база, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база" | стр. 240 = стр. 210 - стр. 220 - стр. 230. Если значение отрицательное или равно нулю, вы ставите прочерк | |
| Сумма убытка, полученного за налоговый период. Строка заполняется, если сумма расходов организации в налоговом периоде превысила сумму ее доходов Примечание Подробнее о переносе убытков читайте в разд. 6.1 "Порядок переноса убытков на будущее. Налоговый учет убытков" | стр. 250 = стр. 220 - стр. 210. Если значение отрицательное или равно нулю, вы ставите прочерк | |
| Сумма налога, которую вы исчислили за налоговый период | стр. 260 = стр. 240 x стр. 201 / 100. Ставится прочерк, если по итогам года получен убыток | |
| Сумма минимального налога, исчисленная по итогам года Примечание Подробнее о том, как исчислить сумму минимального налога, вы можете узнать в разд. 8.3.1 "Как рассчитать и уплатить минимальный налог" | стр. 270 = стр. 210 x 1/100. Значение строки 270 переносится в строку 090 разд. 1 при выполнении одного из условий: - по стр. 260 стоит прочерк; - стр. 260 < стр. 270 |
--------------------------------
<*> Расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 5 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Вы имеете право включить в расходы разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, полученную за предыдущий период, в том числе увеличить сумму убытков, переносимых на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ, п. 5.3 Порядка заполнения декларации).
<**> Для заполнения строки используются данные графы 5 разд. I Книги учета доходов и расходов (п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов).
<***> Для заполнения строки используются данные графы 3 строки 130 разд. III Книги учета доходов и расходов (п. 4.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов).
Заметим, что начиная с подачи налоговой декларации за 2009 г. по строке 230 вы вправе отражать сумму убытка без ограничений (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Подробнее об этом читайте в разд. 6.1 "Порядок переноса убытков на будущее. Налоговый учет убытков".