Назначение и применение УП банков. Изменения в УП.
Достоверное представление фин. инф-ции требует выбора и применения к учетной политике(УП) в соотв. с НСФО 8. Данный стандарт определяет порядок применения УП , а также отражение ошибок и изменения в оценках при составлении отч-ти.
УП обобщает совокупность конкретных принципов,основ,соглашений, правил и практики, принятых банками для составления и представления финн. отч-ти.
УП выбирается и применяется таким образом, чтобы ФО соответствовала требованиям каждого НСФО,применяемого в банке, инстр. по их применению, др. актам зак-ва. Если такие требования отсутствуют, то банки самостоятельно выбир. и применяют УП, полное включение в отч-ть всех операций, событий,условий, а также представление инф-ции, исходя из экон. содержания, анне их юрид. формы.
При выборе и применении УП она д.б. последовательна:
1.для схожих операций,событий, условий (исключение – если НСФО требует или разрешает применять др. УП)
2.от периода к периоду, что обеспечивает сопоставимость данных.
Изменения В УП возможны:
1.когда это изменение требуется зак-вом – ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ИЗМЕНЕНИЕ;
2.когда изм-ся условия деят-ти банков, в т.ч., если измен. в УП приводят к представлению более актуальной и надежной инф-ции в ФО – ДОБРОВОЛЬНОЕ.
Изменения в УП отражаются в ФО банка ретроспективно, т.е. пересчет пок-лей ФО таким образом, как если бы новая УП применялась всегда.Для этого в ФО за отч. год пок-ли пересчитываются, начиная с наиболее раннего из представленных периодов, а результат относится на нераспр. прибыль.
ОДДС (НСФО 7)
ОДДС явл-ся формой ФО банка, содержащей доп инфо, позволяющую проанализ-ть изменения активов, обязат-в и капитала банка. ОДДС обеспечивает понимание финн-ой структуры банка, включая его ликвидность, способность адаптации к меняющимся внешним обстоятельствам и содержит инфо о денежных потоках, которая отсутствует в бух балансе или ОПУ.
Инфо, содержащаяся в ОДДС, дает возможность ее пользователям оценить способность банка генерировать будущие денежные потоки и его потребности в ДСах. ОДДС отдельно показывает потоки ДС за период, классифицированные по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Потоки ДС, возникающие от операционной деятельности, являются результатом операций банка и других событий, которые влияют на формирование прибыли (убытка).
Потоки ДС, возникающие в результате инвестиционной деятельности, характ-ют объемы ДС, направленных для приобретения активов, предназначенных для накапливания будущего дохода и будущих поступлений ДС.
Потоки ДС, возникающие в результате получения или утраты контроля над дочерними юридическими лицами, представляются в консолидированном ОДДС отдельно и классифицируются как потоки ДС от инвестиционной деятельности.
Потоки ДС, возникающие в результате изменения доли участия в УФ дочерних юридических лиц, но не приводящие к утрате контроля над ними, классифицируются как потоки ДС от финансовой деятельности.
Потоки ДС, возникающие по операциям с инструментами хеджирования, классифицируются по видам деятельности так же, как потоки ДС, возникающие по операциям с объектами хеджирования.
Инфор о потоках ДС от опер. деятельности, представляется в ОДДС прямым методом, при котором раскрывается инфо об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей, либо косвенным методом, при котором прибыль (убыток) корректируется с учетом неденежных операций, дх и рх, возникших в результате инвестиционной и / или финансовой деятельности, а также любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или дополнительных платежей по операционной деятельности.
Инфо о дх и рх (кроме дх и рх по операциям с ин. валютой и цб), о потоках ДС, возникших в результате инвестиционной и финансовой деятельности, представляется путем раздельного раскрытия (без взаимозачета).
Инфо о дх и рх по операциям с иностранной валютой, ценными бумагами и потоках ДС, возникших от изменения операционных активов и операционных обязат-в, представляется на основе нетто-метода (взаимозачета).
Дополнительная инфо к ОДДС раскрывается в пояснительной записке:
о составе ДС и их эквивалентов и о подходах к определению данного состава;
о неденежных операциях.
Банк представляет сверку сумм ДС и их эквивалентов отчета о движении ДС с соответствующими статьями, представленными в бухгалтерском балансе.
Банк в пояснительной записке к конс. ФО по конс-ому ОДДС раскрывает при получении или утрате контроля над дочерними юр. лицами:
общую стоимость, уплаченную или полученную при получении или утрате контроля над дочерними юридическими лицами соответственно;
часть стоимости, уплаченной или полученной денежными средствами при получении или утрате контроля над дочерними юридическими лицами соответственно;
прочую инфо, необходимую для понимания отчета о движении ДС, а также которая полезна пользователям ФО.