Податковий облік та звітність з ПДВ та акцизного податку
Податок на прибуток – прямий загальнодержавний податок, що сплачується платниками з прибутку, одержаного від усіх видів діяльності, як на території України, так і за її межами.
Платниками податку є:
- Серед резидентів – суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;
- Серед нерезидентів – фізичні чи юридичні особи, створені в будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України;
- Філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку,
що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади.
Платник податку, який має такі філії, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку. Вибір порядку сплати податку на прибуток, здійснюється платником податку самостійно до 1 липня року, що передує звітному. Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється.
Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат платника податку на суму скоригованих амортизаційних відрахувань.
При визначенні прибутку, який є об'єктом оподаткування, вживається термін "валові доходи та валові витрати". Цей термін істотно відрізняється від терміна "доходи і витрати банку", відображаючи вимогу вести поряд із бухгалтерським обліком податковий.
Валовий дохід – це сума всіх доходів платника податку від усіх видів діяльності, отриманий (нарахований) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формі.
Валові витрати – це сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, які здійснюються як компенсацій товарів, робіт, послуг, що придбаваються платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення,сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року.
Для цілей оподаткування використовуються такі податкові періоди: календарний квартал, півріччя, три квартали за рік .
Податковий період починається з першого календарного дня і закінчується останнім календарним днем податкового періоду. Порядок сплати податків регулюється Законом України "Про порядок погашення податкових зобов'язань".
Валовий дохід і валові витрати визначаються згідно з принципом нарахування.
У податковому обліку валові доходи та валові витрати відображаються в тому податковому періоді, на який припадає дата збільшення валових доходів та дата збільшення валових витрат.
Значні особливості має порядок сплати банками податку на додану вартість. Банки здійснюють виключну діяльність, об'єкт якої становить купівля-продаж особливого товару – грошей, що, у свою чергу, є загальним еквівалентом вартості всіх товарів. Оскільки операції купівлі-продажу грошей не створюють додаткову вартість, вони не можуть бути об'єктом оподаткування податком на додану вартість. Тому більшість банківських операцій за винятком тих, які не належать до виключної банківської діяльності, не оподатковуються податком на додану вартість.
Завершальним етапом дослідження практики є складання облікового циклу фінансового бухгалтерського обліку є процес складання та подання фінансової звітності.