Податковий облік та звітність з податку на доходи фізичних осіб
Платниками податку є:
- резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи;
- нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.
Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені на умовах взаємності міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, щодо доходів, одержуваних ним безпосередньо від здійснення такої дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором іншої діяльності.
Об'єктом оподаткування резидента є:
- загальний місячний оподатковуваний дохід;
- чистий річний оподатковуваний дохід, який визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;
- доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;
- іноземні доходи.
Об'єктом оподаткування нерезидента є:
- загальний місячний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
- загальний річний оподатковуваний дохід з джерелом його походження з України;
- доходи з джерелом їх походження з України, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.
Ставка податку становить:
- 13 відсотків від об'єкта оподаткування - з 1 січня 2004 року та до 31 грудня 2006 року;
- 15 відсотків від об'єкта оподаткування - з 1 січня 2007 року.
Процент на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу відповідно до закону (крім страховиків), а також процентний або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом оподатковується за ставкою 5 відсотків від об'єкта оподаткування.
Ставка податку становить подвійний розмір ставки від об'єкта оподаткування, нарахованого як виграш чи приз (крім у державну лотерею у грошовому виразі),
Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:
- одна мінімальна заробітна плата - для будь-якого платника податку;
- 1,5 мінімальних заробітних плат - для платника податку, який є самотньою матір'ю або самотнім батьком, утримує дитину - інваліда I або II групи, має троє чи більше дітей віком до 18 років, є вдівцем або вдовою, є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом, військовослужбовцем строкової служби, є інвалідом I або II групи, є постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи;
- мінімальних заробітних плат - для платника податку, який є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, учасником бойових дій під час Другої світової війни, колишнім в'язнем концтаборів, особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни, собою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року.
Закон визначає особливий порядок оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), оподаткування процентів, дивідендів, роялті, виграшів та призів, інвестиційного прибутку, благодійної допомоги, доходів, отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування, іноземних доходів, доходів, отриманих фізичною особою - суб'єктом підприємницької діяльності або фізичною особою, яка сплачує ринковий збір.
Податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України.
Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є працедавець (самозайнята особа), який виплачує такі доходи на користь платника податку (такої самозайнятої особи).
Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є:
а) для оподатковуваних доходів з джерелом їх походження з України - податковий агент;
б) для іноземних доходів та тих, чиє джерело виплати знаходиться в осіб, звільнених від обов'язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету, - платник податку, отримувач таких доходів;
в) для доходів, що виплачуються на користь платника податку фізичними особами, - такий платник податку.
Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Законом, застосовуються норми такого міжнародного договору стосовно суб'єктів, які підпадають під його дію.