Организация документального учета материалов на складе и в бухгалтерии.
Учет движения и остатков МПЗ осуществляется в карточках учета материалов, которые отрываются на каждый номенклатурный номер. Учет в них ведется в натуральных измерителях. В них отражается кол-во поступивших, израсходованных материалов, и в конце каждого дня выводится остаток. Иногда ведение учета МПЗ может осуществляться в специальной книге. В определенные дни в бухгалтерию сдаются реестры по приходу и расходу в двух экземплярах с приложением первичных документов. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй, подписанный бухгалтером, хранится на складе. В конце месяца из карточек складского учета остатки переносятся в сальдовую книгу или в ведомость. А бухгалтер проверяет остатки по документам, таксирует их, группирует и проставляет суммарные остатки.
Поступление материалов в разрезе каждого поставщика отражается в ж/о №6, а отражение расходов с отнесением на затраты соответствующих производств в ж/о №10
Д 20, 23, 25 К 10 - расходы МПЗ
Для учета материалов используются также счета: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», счет 10 «Материалы», к которому могут открываться 11 субсчетов:
10/10 «Спец. оснастка и спец. одежда на складе»
10/11 «Спец. оснастка и спец. одежда в эксплуатации».
Счет 10 – активный. По Д. отражается поступления, а по К. выбытие или расход. Дебетовое сольдо отражается во втором разделе актива баланса. Кроме синтетических счетов используются забалансовые счета 002 «Товароматериальные ценности, принятые на ответственное хранение» и счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
Основными документами при движение материалов являются:
· При поступление: Приходный ордер, акт приемки (если есть расхождение с поставщиком), товарно-транспортная накладная (материалы были в пути), накладная на внутреннее перемещение.
· На выбытие: лимитно-заработная карта, требование-накладная, товарно-транспортная накладная, накладная на внутреннее перемещение.
1. Поступили материалы от поставщика
Д 10 К 60
2. Учитывается сумма НДС по поступившим материалам
Д 19 К 60
3. Оплачена задолженность поставщикам
Д 60 К 51
4. Списана сумма НДС по оплаченным ценностям, отпущенным в производство
Д 68 К 19
5. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации ОС
Д 10 К 91
6. Выявлены излишки материалов при инвентаризации
Д 10 К 91
7. Получены безвозмездно от других организаций
Д 10 К 98
По мере списания этих материалов на счета затрат
Д. 20, 25, 26 К. 10
И одновременно
Д. 98 К. 91
8. При реализации материалов на сторону
Д. 91 К. 10
На счете 91 определяется финансовый результат от реализации, который описывается на счет 99
Д. 91 К 99 – операционный доход
Д 99 К 91 – операционный расход.
Аналитический учет материально-производственных запасов ведется на складе и в бухгалтерии параллельно.
На складе учет МПЗ ведется на основании товарно-транспортных накладных, требований на отпуск материалов, лимитно-заборных карт и др. В случаях
несоответствия в поставках, по неотфактурованным поставкам оформляются акты о приеме материалов. Используются также карточки складского учета и сальдовая книга. С материально-ответственным лицом заключается договор о материальной ответственности. Он ежемесячно составляет отчет об остатках МПЗ и предъявляет в бухгалтерию.
В бухгалтерии учет материалов ведется в разрезе синтетических счетов и субсчетов. Поступившие со склада первичные документы проверяются и учитываются в определенных учетных регистрах: журнал-ордер № 6,10, ведомость № 10 и другие. В бухгалтерию поступают счета к оплате от поставщиков материалов.
Счет - первичный счет с указанием банковских реквизитов получателя денежных средств- поставщика материальных ценностей.
Счет-фактура - поступает в момент получения или продажи материальных ценностей вместе с накладной, регистрируется в журнале учета счетов, в книге покупок или продаж. Счет- фактура - обязательный документ для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, так как является основанием для расчета НДС и осуществления контроля налоговых органов за правильностью и полнотой уплаты налога в бюджет; оформляется в двух экземплярах: 1-покупателю, 2- продавцу.