Основные бюджетообразующие налоги.
Налоговая система Канады.
Форма правления. Канада - это Федерация с демократическим устройством.
Главой государства является королева Великобритании, представленная генерал губернатором Микаэль Жан.
Взиманием налогов и сборов занимается Канадское агентство таможенных сборов. В Канаде очень четко контролируется взимание налогов через таможенные агентства. Они ежегодно планомерно проверяют налогоплательщиков. Проверки по местопроживанию налогоплательщиков производится инспекторами (аудиторами), о чем проверяемые лица предупреждаются за 5 дней до проверки.
Говоря о нормативно правовой базе, нужно отметить то, что в Канаде разработкой законов, которые регулируют налогообложение, занимается Минфин, где за эту работу отвечает управление налогового комитета. Направление налоговой политики одобряется Минфином по национальным доходам и регламентируется посредственной работой соответствующих законов
• Налоги устанавливаются законодательными актами парламента внутри полномочий предусмотренными конституцией по необходимости.
• Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций)
• Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).
• Все изменения, которые вносятся в налогообложение, четко увязываются с бюджетным процессом
В стране сложилась четкая система налогового регулирования
• Налоговая политика разрабатывается отделом бюджетной политики и экономического анализа Министерства финансов.
• Все проекты выносятся на обсуждение — прежде всего в Палату Общин.
• Сбором налогов занимается Министерство национального дохода.
• Все возникающие споры по вопросам налогообложения разрешает Налоговый суд.
Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:
• федеральном (48% государственных доходов);
• провинциальном (42% государственных доходов);
• местном (10% государственных доходов).
Основу доходов федерального бюджета составляют подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и налоги в ФСС на долю которых приходится 50% от общей суммы собираемости налогов в бюджет.
Доходы с провинцийскладываются из подоходного налога с населения;
- налога с продаж;
- налога на прибыли корпораций;
- налогов в фонды социального страхования;
- налогов на дарения; рентных платежей;
- различных регистрационных и лицензионных сборов, доля которых в общем балансе налогов составляет 40%.
Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство, которые составляют долю в 10% в общей системе налоговых поступлений в бюджет.
В принципе все налоги носят национальный колорит, но по своим характеристикам (налоговой базе, объекту обложения, исчислению ставок) мало, чем отличаются от европейских систем налогообложения.
Несмотря на достаточно широкие полномочия провинций в сфере налогообложения, они получают поддержку со стороны правительства в форме государственных трансфертов, которые составляют около 28 %всех их доходов. Федеральные трансферты провинции преследуют цели выравнивания экономики регионов, оказание помощи по линии социального обеспечения и регулирования бюджетной сферы провинции.
Конкуренция провинций за привлечение капитальных вложений препятствует увеличению налогов и ведет к выравниванию в целом по стране налогового давления
Основные бюджетообразующие налоги.
Подоходный налог с населения Канады.Федеральный налог на доходы физических лиц и провинциальный налог на доходы физических лиц платятся непосредственно физическим лицом или некорпорированным бизнесом один раз в год с общей суммы доходов из всех источников.
Если у валового дохода гражданина вычесть расходы, связанные с его получением, то остается доход как объект налогообложения. Произведя из него определенные законом вычеты, получим налогооблагаемый доход.
Доход классифицируется по шести позициям:
-заработная плата;
-предпринимательский доход;
-доход от имущества, сдаваемого в аренду;
-доход от инвестиций: проценты, дивиденды;
-приращение капитала;
-прочие доходы, включая пенсии, дотации и др.
Из дохода вычитаются платежи в пенсионные фонды; профсоюзные взносы и членские взносы в ассоциации, и общественные организации; расходы на содержание детей; расходы, связанные с инвестициями, процентные выплаты по ссудам; убытки, полученные за предыдущие годы.
В соответствии с реформой 1987 г в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, и в каждом регионе – свои местные ставки подоходного налога, что представлены в таблицах 1 и 2.
Таблица 1