Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается наруководителей предприятий, главных (старших)бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в орга­низации и учреждения, должны в обязательном порядке доку­ментально оприходываться. И все наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, также должны документально оформ­ляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров, за­явлений и т.п.). Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение наличных денег в кредитных организациях подпи­сывает распорядитель кредита, в лице которого выступает руко­водитель предприятия или специально уполномоченное лицо.

Порядком ведения кассовых операций в Российской Феде­рации (п. 3) предусмотрено, что каждое предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме. Унифицирован­ные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены постановлением Госкомстата СССР № 241 от 28 декабря 1989 г. «Об утверждении форм первичной учетной документации для предприятий и организаций» по со­гласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Лис­ты каждой новой кассовой книги обязательно нумеруются. Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана (обычно круглой печатью предприятия).На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано... страниц», которая заверяется подписями руководителя и глав­ного бухгалтера предприятия.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Допущенные ошибки исправляются следую­щим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы и над зачеркнутым надписываются исправленный текст или сум­мы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое.

Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших доку­мент. Кроме того, необходимо ставить дату исправления.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же по­сле получения или выдачи денег по каждому ордеру (расходному или приходному) или другому его заменяющему документу. Еже­дневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги опера­ций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию свой отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В настоящее время многие предприятия осуществляют бух­галтерский учет с применением ПЭВМ. Пункт 25 Порядка ве­дения кассовых операций в Российской Федерации допускает ведение кассовой книги на предприятии автоматизированным способом. В этом случае листы кассовой книги формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одно­временно с ней формируется «Отчет кассира». Нумерация лис­тов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется ав­томатически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» послед­ним за каждый месяц должно автоматически печататься количе­ство листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней машинограмме за календарный год — общее количество листов книги за год.

По окончании календарного года (или по мере необходимо­сти) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошю­руются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

В целях ограничения использования наличных рублей в хо­зяйственном обороте размеры расчетов наличными между юри­дическими лицами ограничиваются. Так, Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У «Об установлении предельного раз­мера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» установлено, что предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу не может превышать:

§ между юридическими лицами — 10 тыс. руб.;

§ для предприятий потребительской кооперации за приоб­ретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье — 15 тыс. руб.;

§ для предприятий и организаций торговли Главного управ­ления исполнения наказаний МВД РФ при закупке товаров у юридических лиц — 15 тыс. руб.

Еще одной важной особенностью ведения кассовых опера­ций на территории Российской Федерации является порядок осуществления предприятиями расчетов с населением, который регулируется Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1, а также Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных рас­четов с населением, установленным постановлением Правитель­ства РФ от 7 августа 1998 г. № 904.

Согласно данному Положению денежные расчеты с населе­нием при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми ор­ганизациями, предприятиями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями, а также физически­ми лицами, осуществляющими предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ), допущенных к использованию Государственной межведомственной эксперт­ной комиссией по контрольно-кассовым машинам. ККМ под­лежат обязательной регистрации в налоговых органах.

Денежные расчеты с населением без применения ККМ до­пускаются в организациях отдельных категорий в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ. Необходимо от­метить, что каждое новое Правительство РФ, а они в нашей стране в последнее время менялись с периодичностью один раз в полгода, утверждает новый перечень отдельных категорий ор­ганизаций и предприятий, осуществляющих денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин. Такое пристальное внимание Правительства РФ к данному вопросу объясняется ужесточением контроля за налогооблагаемой базой предприятий и организаций.