ІНСТРУКЦІЯ Про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ
Додаток 1
Затверджено Наказом Головного управління
Державного казначейства України від 10.12.99 № 114
(зі змінами та доповненнями, затвердженими
Наказами Державного казначейства України
від 26.03.2002 № 54, від 27.05.2002 № 91)
ПЛАН
РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО
ОБЛІКУ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ
| Розділ І. Балансові рахунки | Розділ ІІ. Позабалансові рахунки |
| Клас 1. Необоротні активи | Клас 0. Позабалансові рахунки |
| Клас 2. Запаси | |
| Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи | |
| Клас 4. Власний капітал | |
| Клас 5. Довгострокові зобов’язання | |
| Клас 6. Поточні зобов’язання | |
| Клас 7. Доходи | |
| Клас 8. Витрати |
Розділ І. БАЛАНСОВІ РАХУНКИ
| Синтетичні рахунки | Субрахунки 1-го рівня | ||
| Код | Назва | Код | Назва |
| Клас 1. Необоротні активи | |||
| Основні засоби | Земельні ділянки | ||
| Капітальні витрати на поліпшення земель | |||
| Будинки та споруди | |||
| Машини та обладнання | |||
| Транспортні засоби | |||
| Інструменти, прилади та інвентар | |||
| Робочі та продуктивні тварини | |||
| Багаторічні насадження | |||
| Інші основні засоби | |||
| Інші необоротні матеріальні активи | Музейні цінності, експонати зоопарків, виставок | ||
| Бібліотечні фонди | |||
| Малоцінні необоротні матеріальні активи | |||
| Білизна, постільна речі, одяг та взуття | |||
| Тимчасові нетитульні споруди | |||
| Природні ресурси | |||
| Інвентарна тара | |||
| Матеріали довгострокового використання для наукових цілей | |||
| Необоротні активи спеціального призначення | |||
| Нематеріальні активи | Авторські та суміжні з ними права | ||
| Інші нематеріальні активи | |||
| Знос необоротних активів | Знос основних засобів | ||
| Знос інших необоротних матеріальних активів | |||
| Знос нематеріальних активів | |||
| Клас 2. Запаси | |||
| Виробничі запаси | Сировина й матеріали | ||
| Обладнання, конструкції та деталі до установки | |||
| Спецобладнання для науково-дослідних робіт за господарським договорами | |||
| Будівельні матеріли | |||
| Інші виробничі запаси | |||
| Тварини на вирощуванні та відгодівлі | Молодняк тварин на вирощуванні | ||
| Тварини на відгодівлі | |||
| Птиця | |||
| Звірі | |||
| Кролі | |||
| Сім’ї бджіл | |||
| Доросла худоба, що вибракувана з основного стада | |||
| Худоба, що прийняла від населення для реалізації | |||
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | Малоцінні та швидкозношувані предмети, що знаходяться на складі та в експлуатації | ||
| МШП спеціального призначення | |||
| Матеріали і продукти харчування | Матеріали для учбових, наукових та інших цілей | ||
| Продукти харчування | |||
| Медикаменти й перев’язувальні засоби | |||
| Господарські матеріали й канцелярське приладдя | |||
| Паливо, горючі та мастильні матеріали | |||
| Тара | |||
| Матеріали в дорозі | |||
| Запасні частини до машин і обладнання | |||
| Інші матеріали | |||
| Готова продукція | Вироби виробничих (навчальних) май- стерень | ||
| Продукція сільськогосподарського виробництва | Продукція підсобних (навчальних) сільських господарств | ||
| Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи | |||
| Каса | Каса в національній валюті | ||
| Каса в іноземній валюті | |||
| Рахунки в банках | Поточні рахунки на видатки установи | ||
| Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам | |||
| Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги | |||
| Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як іншими джерелами власних надходжень | |||
| Поточні рахунки для обліку депозитних сум | |||
| Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду | |||
| Поточні рахунки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів | |||
| Поточні рахунки в іноземні валюті | |||
| Інші поточні рахунки | |||
| Рахунок в казначействі | Реєстраційні рахунки | ||
| Особові рахунки | |||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги | |||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень | |||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум | |||
| Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду | |||
| Реєстраційні рахунки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів | |||
| Інші рахунки в казначействі | |||
| Інші кошти | Грошові документи в національній валюті | ||
| Грошові документи в іноземній валюті | |||
| Грошові кошти в дорозі в національній валюті | |||
| Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті | |||
| Короткострокові векселі одержані | Векселі, одержані в національній валюті | ||
| Векселі, одержані в іноземній валюті | |||
| Розрахунки з покупцями та замовниками | Розрахунки з замовниками з авансів на науково-дослідні роботи | ||
| Розрахунки з різними дебіторами | Розрахунки в порядку планових платежів | ||
| Розрахунки з підзвітними особами | |||
| Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків | |||
| Розрахунки з іншими дебіторами | |||
| Клас 4. Власний капітал | |||
| Фонд у необоротних активах | Фонд у необоротних активах за їх видами | ||
| Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах | Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах за їх видами | ||
| Результати виконання бюджетів | Результати виконання сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів | ||
| Результати виконання кошторисів | Результати виконання кошторису за загальним фондом | ||
| Результати виконання кошторису за спеціальним фондом | |||
| Результати переоцінок | Переоцінка матеріальних активів | ||
| Інша переоцінка | |||
| Клас 5. Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові позики | Довгострокові кредити банків | ||
| Відстрочені довгострокові кредити банків | |||
| Інші довгострокові позики | |||
| Довгострокові векселі видані | Видані довгострокові векселі | ||
| Інші довгострокові зобов’язання | Інші довгострокові фінансові зобов’язання | ||
| Клас 6. Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові позики | Короткострокові кредити банків | ||
| Відстрочені короткострокові кредити банків | |||
| Інші короткострокові позики | |||
| Прострочені позики | |||
| Короткострокові позики з бюджету | |||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | Поточна заборгованість за довгостроковими позиками | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими векселями | |||
| Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зобов’язаннями | |||
| Короткострокові векселі видані | Видані короткострокові векселі | ||
| Розрахунки за виконані роботи | Розрахунки з постачальниками та підрядчиками | ||
| Розрахунки з часткової оплати замовлень на дослідно-конструкторські розробки, що виконуються за рахунок бюджетних коштів | |||
| Розрахунки з замовниками за виконані роботи й надані послуги з власних надходжень | |||
| Розрахунки з замовниками на науково-дослідні роботи, що підлягають оплаті | |||
| Розрахунки з залученими співвиконавцями для виконання робіт за господарськими договорами | |||
| Розрахунки з податків та платежів | Розрахунки за платежами й податками до бюджету | ||
| Інші розрахунки з бюджетом | |||
| Розрахунки зі страхування | Розрахунки з пенсійного забезпечення | ||
| Розрахунки із соціального страхування | |||
| Розрахунки зі страхування на випадок безробіття | |||
| Розрахунки з інших видів страхування | |||
| Розрахунки з оплати праці | Розрахунки з заробітної плати | ||
| Розрахунки зі стипендіатами | |||
| Розрахунки з працівниками за товари, продані в кредит | |||
| Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями на рахунки з вкладів у банках | |||
| Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями внесків за договорами добровільного страхування | |||
| Розрахунки із членами профспілки безготівковими перерахунками сум членських профспілкових внесків | |||
| Розрахунки з працівниками за позиками банків | |||
| Розрахунки за виконавчими документами та інші утримання | |||
| Інші розрахунки на виконані роботи | |||
| Розрахунки за іншими операціями і кредиторами | Розрахунки з депонентами | ||
| Розрахунки за депозитними сумами | |||
| Розрахунки за коштами, одержаними за іншими джерелами власних надходжень | |||
| Розрахунки за спеціальними видами платежів | |||
| Розрахунки з іншими кредиторами | |||
| Внутрішні розрахунки | Внутрішні розрахунки за загальними фондом | ||
| Внутрішні розрахунки за спеціальним фондом | |||
| Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальним фондом | |||
| Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за спеціальним фондом | |||
| Кошти бюджетів | Кошти, передані й отримані | ||
| Клас 7. Доходи | |||
| Доходи загального фонду | Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи | ||
| Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи | |||
| Доходи спеціального фонду | Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги | ||
| Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ | |||
| Доходи за іншими надходженнями спеціального фонду | |||
| Кошти батьків за надані послуги | |||
| Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду | |||
| Доходи за витратами майбутніх періодів | |||
| Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт | Реалізація виробів виробничих (навчальних) майстерень | ||
| Реалізація продукції підсобних (навчальних) сільських господарств | |||
| Реалізація науково-дослідних робіт за договорами | |||
| Доходи бюджетів | Доходи сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів | ||
| Інші доходи | Інші доходи бюджетних установ | ||
| Клас 8. Витрати | |||
| Видатки з загального фонду | Видатки з державного бюджету на утримання установи та інші заходи | ||
| Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші доходи | |||
| Видатки сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів | |||
| Видатки спеціального фонду | Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги | ||
| Видатки за іншими джерелами власних надходжень | |||
| Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду | |||
| Виробничі витрати | Витрати виробничих (навчальних) май- стерень | ||
| Витрати підсобних (навчальних) сільських господарств | |||
| Витрати на науково-дослідні роботи за договорами | |||
| Витрати на виготовлення експериментальних пристроїв | |||
| Витрати на заготівлю й переробку матеріалів | |||
| Видатки до розподілу |
Розділ ІІ. ПОЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ
| Код | Назва |
| Клас 0. Позабалансові рахунки | |
| Орендовані необоротні активи | |
| Активи на відповідальному зберіганні | |
| Незавершене капітальне будівництво | |
| Непередбачені активи й зобов’язання | |
| Гарантії та забезпечення | |
| Матеріальні цінності, закуплені шляхом централізованого постачання | |
| Списані активи та зобов’язання | |
| Бланки суворого обліку | |
| Призначення та зобов’язання |
Nbsp; Додаток 2
Затверджено
Наказ Державного казначейства України
від 10.07.2000 № 61
Зареєстровано
Міністерством юстиції України
14.08.2000 №497/4718
ІНСТРУКЦІЯ Про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ
Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ спрямована на забезпечення єдності відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних субрахунках бухгалтерського обліку, установлених Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, що затверджений Наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 № 114 (z.0890-99) і зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20.12.99 № 890/4183.
Ця Інструкція роз’яснює основні господарські операції бюджетних установ з надходження, збереження і використання основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, запасів, зобов’язань та інших операцій з розрахунків, надходження і витрачання бюджетних коштів установ відповідно до затверджених кошторисів.
Під час проведення бухгалтерських записів бюджетними установами застосовуються субрахунки (рахунки другого порядку), установле-
ні Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ
(z0890-99), виходячи з загальнодержавних та галузевих потреб управління, контролю, аналізу та звітності. Господарські операції установ можуть відображатися за допомогою додаткових субрахунків (рахунків третього, четвертого та інших порядків), з обов’язковим збереженням номерів субрахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (рахунків другого порядку).
Кореспонденція субрахунків, що не наведена в цій Інструкції, визначається установою, виходячи з норм даної кореспонденції субрахунків та нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку бюджетних установ.
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| І. Облік необоротних активів | |||
| Прийняття в експлуатацію заново побудованих будинків, споруд і передавальних пристроїв або робіт з реконструкції будинків та споруд | 103, 106 | ||
| Придбання за рахунок коштів загального фонду земельних ділянок, капітальних витрат на поліпшення земель, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів, інструментів, виробничого (включаючи пристрої) і господарського інвентарю, робочих і продуктив- них тварин, малоцінних необоротних матеріальних активів, матеріалів довготривалого використання для наукових цілей, книг, що включаються до бібліотечного фонду, програм для електронних обчислювальних машин та інших необоротних активів (вартість без податку на додану вартість (далі — ПДВ): | |||
| що сплачені попередньою оплатою | 101—122 | ||
| що сплачені після отримання матеріальних цінностей; | 101—122 | ||
| водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ) | 801—802 | ||
| Сума ПДВ | 801—802 | 364, 675 | |
| Придбання за рахунок коштів спеціального фонду земельних ділянок, капітальних витрат на поліпшення земель, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів, інструментів, виробничого (включаючи пристрої) і господарського інвентарю, робочої та продуктивної худоби, книг, що включаються до бібліотечного фонду та інших необоротних активів (сума без ПДВ): | |||
| що сплачені попередньою оплатою | 101—122 | ||
| що сплачені після отримання матеріальних цінностей; | 101—122 | ||
| водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ) | 811—813 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Сума ПДВ: | |||
| якщо ПДВ включено до податкового кредиту | 364, 675 | ||
| якщо ПДВ не включено до податкового кредиту | 811—813 | 364, 675 | |
| Списання сум копійок з придбаних необоротних активів | 801—802, 811—813 | 364, 675 | |
| Безоплатне отримання необоротних активів (крім централізованого (постачання матеріальних цінностей); | 101—122 | ||
| водночас проводиться другий запис | 813/1 | 401, 131—133 | |
| Пункт 5 розділу І в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Оприбуткування лишків необоротних активів, виявлених під час інвентаризації | 103—122 | ||
| Безоплатна передача необоротних активів | 401, 131—133 | 101—122 | |
| Реалізація будинків, споруд | 131, 401 | ||
| на суму коштів, що надійшли від реалізації та належать перерахуванню в дохід бюджету, проводиться запис | 364, 675 | ||
| Реалізація необоротних активів (крім будівель і споруд), придбаних за рахунок коштів загального фонду; | 131—133 401 | 104—122 | |
| на суму коштів від реалізації проводиться запис | 313, 323, 364, 675 | ||
| Пункт 9 розділу І в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Реалізація необоротних активів (крім будівель і споруд), придбаних за рахунок коштів спеціального фонду; | 131—133, 401 | 104—122 | |
| на суму коштів від реалізації проводиться запис | 313, 323, 364, 675 | ||
| На суму ПДВ | 364, 675 | ||
| Пункт 10 розділу І у редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| У разі уцінки необоротних активів під час реалізації на суму уцінки проводиться додатковий запис | 401, 131—133 | 101—122 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Зміна вартості необоротних активів після проведення індексації, дооцінки | 101—122 | 401, 131—133 | |
| Списання на підставі виправдних документів необоротних активів, які стали непридатними | 401, 131—133 | 103—122 | |
| Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору необоротних активів, що відповідно до чинного законодавства належать перерахуванню в дохід бюджету | 231, 234 | ||
| Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору необоротних активів і залишених у розпорядженні установи, які придбані: | |||
| за рахунок коштів загального фонду | 234, 235, 238, 239 | 681, 701, 702 | |
| за рахунок коштів спеціального | 234, 235, 238, 239 | 711—713 | |
| Списання нестач необоротних активів, установлених під час інвентаризації та віднесених за рахунок установи | 401, 131—133 | 104—122 | |
| Списання необоротних активів унаслідок нестачі, установленої під час інвентаризації та віднесеної за рахунок винних осіб; | 401, 131—133 | 104—122 | |
| водночас проводиться другий запис на суми, які підлягають стягненню з винних осіб і зарахуванню в дохід бюджету | |||
| Нарахування суми зносу в останній робочій день грудня | 131—133 | ||
| ІІ. Облік запасів | |||
| Отримання матеріалів і продуктів харчування (вартість без ПДВ): | |||
| що сплачені шляхом попередньої оплати рахунка | 231—239 | 361, 362, 364 | |
| що сплачені після отримання матеріалів і продуктів харчування | 231—239 | ||
| Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів загального фонду | 801, 802 | 361, 362, 364, 675 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: | |||
| якщо ПДВ включено до податкового кредиту | 361, 362, 364, 375 | ||
| якщо ПДВ не включено до податкового кредиту | 811—813 | 361, 362, 364, 375 | |
| Оприбуткування залишків матеріалів і продуктів харчування, виявлених під час інвентаризації | 231—236, 238—239 | 681, 701, 702, 711—713 | |
| Списання використаних матеріалів і продуктів харчування на підставі під- тверджувальних документів | 801, 802, 811—813 | 231—236, 238—239 | |
| Списання збитків матеріалів у межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених за рахунок установи | 681, 701, 702, 711—713 | 201, 202, 204, 231—236, 238—239 | |
| Списання нестач і втрат матеріалів та продуктів харчування, віднесених за рахунок винних осіб, крім м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів | 231—236, 238—239 | ||
| Списання сум нестач м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів, які підлягають стягненню з винних осіб за обліковими цінами з застосуванням коефіцієнта й зарахуванню в дохід відповідного бюджету; | |||
| водночас проводиться запис на списання з балансу вартості м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів за цінами закупівлі | 681, 701, 702 | ||
| Придбання малоцінних та швидкозношуваних предметів (вартість без ПДВ): | |||
| що сплачені шляхом попередньої оплати | 361, 362, 364 | ||
| що сплачені після отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів; | |||
| водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ) | 801, 802, 811—813 | ||
| Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів, придбаних за рахунок коштів загального фонду | 801, 802 | 361, 362, 364, 675 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: | |||
| якщо ПДВ включено до податкового кредиту | 361, 362, 364, 675 | ||
| якщо ПДВ не включено до податкового кредиту | 811—813 | 361, 362, 364, 675 | |
| Видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів: | |||
| вартістю до 10 грн включно за одиницю (комплект) | 221/1 | ||
| вартістю понад 10 грн за одиницю (комплект) | 221/2 | 221/1 | |
| Оприбуткування лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, виявлених під час інвентаризації: | |||
| на складі | 221/1 | ||
| в експлуатації | 221/2 | ||
| Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, які стали непридатними для експлуатації | |||
| Оприбуткування вартості матеріалів, отриманих від ліквідації малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших господарських потреб установи: | |||
| придбаних за рахунок коштів загального фонду бюджету | 231, 234, 235, 238, 239 | 681, 701, 702 | |
| придбаних за рахунок коштів спеціального фонду бюджету | 231, 234, 235, 238, 239 | 711, 712, 713 | |
| Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору малоцінних та швидкозношуваних предметів, що відповідно до чинного законодавства належить перерахувати в дохід бюджету | 231, 234 | ||
| Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не використовуються і придбані за рахунок коштів загального фонду; | |||
| на суму коштів від реалізації проводиться запис | 313, 323, 364, 675 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Пункт 31 розділу ІІ в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не використовуються і придбані за рахунок коштів загального фонду; | |||
| на суму коштів від реалізації проводиться запис | 313, 323, 364, 675 | ||
| На суму ПДВ | 364, 675 | ||
| Пункт 32 розділу ІІ в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Списання виявлених під час інвентаризації нестач малоцінних та швидкозношуваних предметів, прийнятих за рахунок установи | |||
| Списання виявлених під час інвентаризації нестач малоцінних та швидкозношуваних предметів, віднесених за рахунок винник осіб; | |||
| водночас проводиться другий запис | |||
| Придбання тварин для відгодівлі: | |||
| за попередньою оплатою | 364, 313, 323 | ||
| за оплатою після отримання тварин | 675, 313, 323 | ||
| Оприбуткування приросту і приплоду молодняку за плановою собівартістю | 711, 822 | ||
| Списання за рахунок установи загиблого молодняка і тварин на відгодівлі | 711, 822 | 211, 212 | |
| Оприбуткування м’ясних продуктів під час забою тварин за плановими цінами | 211—218 | ||
| ІІІ. Облік операцій з грошовими коштами | |||
| Отримання асигнувань головним розпорядником коштів і розпорядником коштів II рівня з загального фонду для подальшого перерозподілу підвідомчим установам (у разі застосування субрахунків для переказу коштів підвідомчим установам) | 312, 322 | 701, 702 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Отримання асигнувань із загального фонду: | |||
| установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету | 311, 321 | ||
| установами, які утримуються за рахунок коштів місцевого бюджету | 311, 321 | ||
| установами, для яких застосовуються поточні рахунки для переведення підвідомчим установам (особові рахунки) | 311, 321 | ||
| Списання на зменшення асигнувань сум нестач матеріалів | 681, 701, 702, 711 | 201, 204, 205, 231—236, 238, 239 | |
| Пункт 41 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 | |||
| Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності | 431, 432 | 363, 364 | |
| Пункт 42 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 | |||
| Списання сум кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 431, 432 | ||
| Пункт 43 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 | |||
| Отримання асигнувань із загального фонду шляхом виданих векселів | 681, 701, 702 | ||
| Списання з рахунків залишків коштів виділених асигнувань | 701, 702, 681 | 311, 312, 321, 322 | |
| Переказ коштів розпорядниками коштів вищого рівня підвідомчим їм установам (якщо застосовуються особові рахунки або рахунки для переказу підвідомчим установам) | 312, 322 | ||
| Відкликання коштів розпорядниками вищого рівня | 681, 701—702 | 311, 312, 321, 322 | |
| Перерахування частини отриманих доходів відповідно до чинного законодав- ства установі вищого чи нижчого рівня | 313, 314, 316, 323, 324, 326 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Перерахування сум постачальникам згідно з пред’явленими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги: | |||
| у порядку планових платежів | 311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326 | ||
| шляхом попередньої оплати | 311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326 | ||
| після надходження матеріальних цінностей | 311, 313, 314, 316—319, 321, 323, 324, 326 | ||
| Перерахування сум оплати за електричну енергію та комунальні послуги | 311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 | ||
| Оплата видатків за замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування: | |||
| що сплачені шляхом попередньої оплати | 311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 | ||
| що сплачені після отримання послуг | 311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 | ||
| Послуги з замовлення транспорту на доставку матеріалів і продуктів харчування, списані на фактичні видатки | 801, 802, 811—813 | 364, 675 | |
| Отримання в банку чекових книжок | 311, 313, 321, 323 | ||
| Списання чекових книжок на підставі акта | 801, 802 | ||
| Придбання талонів на бензин, харчування, поштових марок тощо | 311, 313, 321, 323, 364, 675 | ||
| Використання талонів за цільовим призначенням, крім талонів на бензин | 801, 802, 811 | ||
| Видача в підзвіт талонів на бензин | |||
| Отримання в касу готівки чеками з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків | 301, 302 | 311, 313—319, 321, 323—326 | |
| Видача готівки з каси за видатковими касовими ордерами або іншими документами, що їх замінюють | 362, 652, 661, 662, 671, 672 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Подання авансового звіту про витрачені підзвітні суми | 221, 231—236, 238, 239, 801, 802, 811—813, 823 | ||
| Повернення підзвітною особою залишку авансу до каси установи | 301, 302 | ||
| Віднесення на рахунок винних осіб виявлених нестач грошових коштів у касі установи | 301, 302 | ||
| Надходження сум у касу, на поточні, реєстраційні рахунки установи на погашення нестач | 301, 302, 311, 321 | ||
| Надходження готівки до каси за прибутковими касовими ордерами | 311, 313, 314, 315, 316, 321, 323, 324, 325, 326, 362 | ||
| Надходження сум на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги з каси установи | 313, 323 | ||
| Надходження до каси плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до чинного законодавства належать на відшкодування касових видатків | 364, 801, 802 | ||
| Зарахування плати за телефонні переговори та інших коштів, які відповідно до чинного законодавства належать на відшкодування касових видатків | 311, 321 | ||
| Надходження депозитних сум на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок | 315, 325 | ||
| Повернення депозитних сум з поточного, спеціального реєстраційного рахунка | 315, 325 | ||
| Надходження на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки установи коштів, отриманих від реалізації необоротних активів(крім будівель і споруд) та інших матеріальних цінностей (у тому числі списаних), за здані у вигляді брухту і відходів чорні, кольорові, дорогоцінні метали (у тому числі відходи від використання фотоматеріалів і кіноплівки), дорогоцінне каміння у розмірах, що згідно з законодавством залишаються в розпорядженні установи | 313, 323 | 364, 675 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Пункт 70 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Отримання довгостроково кредиту в банку | |||
| Відстрочення терміну погашення довгострокового кредиту банку | |||
| Перерахування з поточного рахунку на погашення довгострокових кредитів | 501, 502 | ||
| Отримання короткострокового кредиту в банку | |||
| Відстрочення терміну погашення короткострокового кредиту банку | |||
| Відображення поточної заборгованості з довгострокового кредиту банку | |||
| V. Розрахунки з заробітної плати | |||
| Нарахування заробітної плати працівникам, що перебувають і не перебувають у штаті установ | 801, 802, 811—813 | ||
| Нарахована допомога з тимчасової непрацездатності: | |||
| за перші п’ять днів непрацездатності | 801, 802, 811—813 | ||
| починаючи із шостого дня непраце- здатності | |||
| Пункт 78 у редакції Наказу Державного казначейства № 143 (z0777-01) від 10.08.2001 | |||
| Нарахування стипендій | 801, 802, 811 | ||
| Утримання з заробітної плати, стипендій податків та інші утримання | 661, 662 | 641, 651—654, 663—668 | |
| Перерахування сум з поточних, реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків за дорученням працівників: утримань із заробітної плати за товари, продані в кредит; в установи банків на вклади; за договорами добровільного страхування; профспілковим організаціям членських профспілкових внесків та ін. | 663, 664, 665, 666, 667, 668 | 311, 313, 321, 323 | |
| Нарахування внесків до Пенсійного фонду | 801, 802, 811—813 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Нарахування внесків на державне соціальне страхування | 801, 802, 811—813 | ||
| Нарахування внесків на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття | 801, 802, 811—813 | ||
| Перерахування сум внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом | 651, 652, 653 | 311, 313, 314, 316, 321, 323, 324, 326 | |
| Перерахування сум, що підлягають здаванню в дохід бюджету: | |||
| податків і платежів | 311, 313, 321, 323 | ||
| інших розрахунків з бюджету | 311, 313, 321, 323 | ||
| Нарахування гонорару композиторам, артистам, авторам за виконані ними роботи за договорами й разовими замовленнями | 801, 802, 811 | ||
| Утримання податків з гонорару | |||
| Виплата заробітної плати, стипендій і гонорарів | 661, 662, 669 | ||
| Віднесення на рахунок депонентів не отриманих у строк заробітної плати та стипендій | 661, 662 | ||
| Виплата з каси установи сум, що належать депонентам | |||
| Списання сум депонентської заборгованості, строк позовної давності якої минув | 431, 432 | ||
| Пункт 92 розділу V у редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 | |||
| Погашення векселем кредиторської заборгованості за отримані матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги | |||
| VI. Операції з погашення заборгованості з заробітної плати за рахунок коштів спеціально фонду | |||
| Нарахування заробітної плати | 801, 802 | ||
| Спрямування доходів спеціального фонду на виплату заробітної плати, передбаченої загальним фондом | 711—713 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Отримання коштів у касу установи на виплату заробітної плати | 313, 314, 316, 323, 324, 326 | ||
| Виплачена заробітна плата | |||
| Перерахування податків, зборів на обов’язкове пенсійне, соціальне страхування | 641, 651, 652, 653 | 313, 314, 316, 323, 324, 326 | |
| Зменшення бюджетних видатків | 811—813 | 801, 802 | |
| Відшкодування видатків спеціального фонду коштами загального фонду: | |||
| перерахування коштів з поточного, реєстраційного рахунку загального фонду; | 311, 313 | ||
| водночас зарахування коштів на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок з метою поновлення доходів спеціального фонду | 313, 314, 316, 323, 324, 326 | 711—713 | |
| Поновлення видатків загального фонду бюджету | 801, 802 | 811—813 | |
| VII. Облік операцій з виплати допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | |||
| Надходження на рахунок коштів на виплату допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 311, 321 | ||
| Нарахування допомоги й компенсацій відповідно до чинного законодавства громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | |||
| Нарахування виплат, пов’язаних з підвищеною оплатою праці, наданням додаткової відпустки відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» (796-12) | |||
| Отримання в касу установи коштів на виплату допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи | 311, 321 | ||
| Видача працівникам коштів на виплату допомоги й компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, або заробітної плати відповідно до чинного законодавства | 661, 674 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| VIII. Облік операцій з капіталом протягом року | |||
| Прийняття в експлуатацію необоротних активів | 101—122 | ||
| Безоплатне отримання необоротних активів; | 101—122 | ||
| водночас проводиться другий запис | 401, 131—133 | ||
| Пункт 108 розділу VIII у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Списання необоротних активів, які стали непридатними | 401, 131—133 | 103—122 | |
| Передача безоплатно необоротних активів | 401, 131—133 | 101—122 | |
| Прийняття малоцінних та швидкозношуваних предметів | |||
| Безоплатне отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів; | |||
| водночас проводиться другий запис | |||
| Пункт 112 розділу VIII у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, які стали непридатними | |||
| Передача безоплатно малоцінних та швидкозношуваних предметів | |||
| IX. Облік операцій з власними надходженнями | |||
| Спеціальні кошти | |||
| Нарахування плати за утримання дітей у школах-інтернатах | |||
| Нарахування плати за утримання дітей в інтернатах при школах | |||
| Надходження плати за утримання дітей в інтернатах при школах | 301, 313, 323 | ||
| Нарахування плати за надані послуги з оренди приміщення, квартирної плати, за роботу транспорту та інші платні послуги |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Нарахування податку на додану вартість відповідно до чинного законодавства | |||
| Надходження коштів за оренду приміщень, квартирну плату, за роботу транспорту та інші платні послуги | 313, 318, 323 | ||
| Виділення з отриманих коштів доходів, що належать до коштів, отриманих як плата за послуги | |||
| Нарахування оплати за навчання учнів у гуртках при школах, за навчання надустановленої програми, за навчання в ліцеях та гімназіях | |||
| Надходження коштів на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки за навчання учнів у гуртках при школах, за додаткові навчальні програми, за навчання в ліцеях та гімназіях | 313, 323 | ||
| Перерахування податку на прибуток та інших податків, передбачених чинним законодавством | 313, 323 | ||
| Пункт 124 розділу ІХ у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Здійснення видатків за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги (сума без ПДВ) | 301, 313, 323, 364, 675 | ||
| Сума ПДВ: | |||
| якщо ПДВ включено до податкового кредиту | 364, 675 | ||
| якщо ПДВ не включено до податкового кредиту | 364, 675 | ||
| Нарахування плати в навчальних закладах професійно-технічної освіти за підготовку кадрів і підвищення кваліфікації | |||
| Надходження коштів на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки навчальних закладів системи професійно-технічної освіти на підготовку кадрів і підвищення кваліфікації | 313, 323 | ||
| Нарахування плати за навчання у вищих навчальних закладах |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Надходження плати за навчання у вищих навчальних закладах | 301, 313, 323 | ||
| Проведення видатків за рахунок коштів, що надійшли за платне навчання | 301, 313, 323, 361, 364, 362, 675 | ||
| Нарахування плати за комунальні послуги зданого в оренду приміщення | |||
| Надходження коштів на відшкодування касових видатків за комунальні послуги зданого в оренду приміщення | 313, 323 | ||
| Нарахування плати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах | |||
| Нарахування плати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах | 301, 313, 323 | ||
| Нарахування плати за користування гуртожитком | |||
| Надходження плати за користування гуртожитком | 301, 316, 326 | ||
| Повернення плати за утримання дітей у дитячих дошкільних закладах | |||
| Надходження від підприємств на поточні, спеціальні реєстраційні рахунки власних надходжень навчальних закладів системи професійно-технічної освіти за виконані учнями роботи в період виробничого навчання | 313, 323 | ||
| Нарахування суми учням системи професійно-технічної освіти за виконані ними роботи на підприємствах у період виробничого навчання і суми, відрахованої в розпорядження навчальних закладів у встановленому порядку | 669, 711 | ||
| Нарахування плати за харчування дітей в інтернатах при школах | |||
| Пункт 140 у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Надходження сум на поточний, спеціальний реєстраційний рахунки за харчування дітей в інтернатах при школах | 313, 323 | 301, 674 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Пункт 141 у редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Проведення видатків за рахунок коштів батьківської плати | 301, 313, 323, 361, 362, 364, 675 | ||
| У кінці року списуються доходи за коштами, отриманими як плата за послуги (орендна плата, квартирна плата, плата за проведення концертів, консультацій, організацію гуртків тощо), що згідно з кошторисом відносяться до поточного бюджетного року | |||
| У кінці року списуються доходи, отримані від батьків (за утримання дітей у дошкільних закладах, за навчання в державних школах естетичного виховання) тощо | |||
| Розрахунки з робітниками за формений одяг: | |||
| виданий формений одяг | |||
| відновлені видатки на придбання форменого одягу | 801, 802 | ||
| відновлені кошти на придбання форменого одягу | 301, 311, 321 | ||
| Надходження часткової компенсації вартості спортивної форми, яка видається згідно з чинним законодавством спортсменам, учням спортивних закладів | 301, 313, 323 | 674, 711 | |
| Пункт 146 розділу в редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Розрахунки з робітниками за харчування за місцем роботи відповідно до чинного законодавства | |||
| Пункт 147 в редакції Наказів Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 | |||
| Надходження плати за харчування працівників за місцем роботи | 301, 313, 323 | ||
| Інші джерела власних надходжень | |||
| Надходження коштів для централізованого придбання бланків, літератури, для сплати іменних стипендій | 314, 324, 662 |
| № з/п | Зміст операцій | Номер субрахунка | |
| за дебетом | за кредитом | ||
| Проведення видатків з централізованої роздачі бланків, літератури, виплати стипендій | 364, 675 | 314, 324, 662 | |
| Отримання основних засобів, інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів як гуманітарної допомоги; | 101—122 | ||
| водночас проводиться другий запис | |||
| Отримання матеріалів і продуктів харчування як гуманітарної допомоги | 231—235, 238—239 | ||
| Отримання малоцінних і швидкозношуваних предметів як гуманітарної допомоги; | 713/1 | ||
| водночас проводиться другий запис | |||
| Отримання спонсорських, благодійних внесків та іншої гуманітарної допомоги в грошовій формі | 301, 302, 314, 318, 324 | ||
| Витрачання спонсорських та благодійних внесків | 364, 675 | 314, 324 | |
| Списання вартості витрачених матеріалів і продуктів харчування на потреби установи | 231—235, 238—239 | ||
| Списання видатків, проведених за кошти, що надійшли як гуманітарна допомога | 364, 675 | ||
| Надходження на поточний, спеціальний реєстраційний рахунок установи сум, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду | 316, 326 | 713, 633 | |
| Проведення видатків за коштами, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду | 316, 326, 364, 675 | ||
| X. Облік операцій під час виробництва продукції | |||
| Оприбуткування готових виробів і продукції, переданих з виробництва на склад | 241, 251 | 821, 822, 711 | |
| Реалізація готових виробів і продукції підсобних господарств | 721, 722 | 241, 251 | |
| Передача готової продукції підсобних господарств для потреб установи | 232, 239 |