Система таможенных платежей РФ
Таможенные платежи — это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами с участников внешнеэкономической деятельности при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Современная система таможенных платежей РФ сформирована в соответствии со ст. 318 ТК. К таможенным платежам относятся:
• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• таможенные сборы.
Порядок взимания таможенных платежей в РФ регламентируется нормами таможенного и налогового законодательства. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей возложен на таможенные органы, которые пользуются правами и несут обязанности налоговых органов в сфере таможенного налогообложения.
Плательщиками таможенных платежей являются декларанты и иные лица, на которых возложена обязанность их уплачивать. Любое лицо вправе уплатить таможенные платежи за товары, перемещаемые через таможенную границу.
Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Основой для исчисления таможенных платежей в зависимости от установленных ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество.
Система определения таможенной стоимости основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и законодательно закреплена в Законе РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе». Таможенная стоимость товаров исчисляется самим заявителем на основе одного из методов, указанных в табл. 16.2.
Существенное значение для практики таможенного налогообложения имеет деление таможенных платежей на пошлины, налоги и обязательные платежи неналогового характера — таможенные сборы.
Таможенный сбор — это платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров. Размеры сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ и дифференцированы в зависимости от таможенной стоимости товаров и ограничены приблизительной стоимостью оказанных услуг — 100 тыс. руб. (см. табл. 17.2).
Таблица 17.2. Методы определения таможенной стоимости товаров
| Наименова- ние метода | Формула расчета | Примечание | |
| По цене сделки с ввозимыми товарами | Ст= Цед +Рн | Ст — таможенная стоимость товара; Цед — цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за возимый товар; Рн — накладные расходы вне территории РФ, а именно: • по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию РФ, включая стоимость транспортировки, расходов по погрузке, выгрузке и страховую сумму; • комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара; • стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами; • стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке и др. | |
| По цене сделки с идентичными товарами | Ст= Цид +Рн | Цид — цена сделки по товару, идентичному ввозимому (идентичным считается товар, одинаковый с ввозимым по значению и характеристикам, качеству, наличию товарного знака и репутации на рынке, стране происхождения) | |
| По цене сделки с однородными товарами | Ст= Цод +Рн | Цод— цена сделки по товару, однородному ввозимому (однородным считается товар, который выполняет те же функции, что и ввозимый товар; является коммерчески взаимозаменяемым; имеет одинаковые характеристики по назначению, качеству, наличию товарного знака и репутации на рынке, стране происхождения) | |
| Метод вычитания стоимости | Ст= Цпр +Рнрф | Цпр — цена продажи товара на территории РФ Рнрф — накладные расходы на территории РФ, а именно: • комиссионные вознаграждения, торговые надбавки на территории РФ; • налоги и сборы, уплачиваемые в РФ; • расходы на транспортировку, погрузо-разгрузочные работы, страхование, понесенные в РФ; • импортные таможенные пошлины, налоги, сборы, уплачиваемые таможенным органам | |
| Метод сложения стоимости | Ст= Зи +Рн+ Пэ | Зи — затраты изготовителя импортного товара Пэ — прибыль, получаемая экспортером от продажи товара | |
| Резервный метод | Ст=Цмир | Цмир— цена, устанавливаемая таможней с учетом мировых цен на товары (используются официальные прейскуранты цен на товары или торговые предложения фирм по поставкам конкретных товаров и их ценам; издания, содержащие подробное описание конкретного товара и четкое определение структуры цены; биржевые котировки цен и др.) | |
Размеры сборов за таможенное сопровождение дифференцированы в зависимости от расстояния. Так, за таможенное сопровождение до 50 км взимается сбор в размере 2000 руб., от 50 до 100 км — 3000 руб., от 100 до 200 км — 4000 руб., свыше 200 км — 6000 руб. При таможенном сопровождении морских, речных или воздушных судов размер сбора составляет 20 000 руб. и не зависит от расстояния перемещения.
Таможенные сборы за хранение на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа уплачиваются в размере 1 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день, а в специально приспособленных помещениях для хранения отдельных видов товаров — 2 руб. с каждых 100 кг веса товаров в день.
Таблица 17.2.1 Размеры сборов за таможенное оформление товаров
| № п/п | Таможенная стоимость товара | Размер сбора за таможенное оформление, руб. |
| До 200 тыс. руб. включительно | ||
| Свыше 200 тыс. руб. до 450 тыс. руб. включительно | ||
| Свыше 450 тыс. руб. до 1200 тыс. руб. включительно | ||
| Свыше 1200 тыс. руб. до 2500 тыс. руб. включительно | ||
| Свыше 2500 тыс. руб. до 5000 тыс. руб. включительно | ||
| Свыше 5000 тыс. руб. до 10 000 тыс. руб. включительно | ||
| Свыше 10000 тыс. руб. до 30 000 тыс. руб. включительно | 50 000 | |
| Свыше 30 000 тыс. руб. | 100 000 |
Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу РФ в российских рублях. При ввозе товаров таможенные платежи уплачиваются не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения процедуры внутреннего таможенного транзита, а при вывозе — не позднее дня подачи таможенной декларации.
В некоторых случаях, предусмотренных таможенным законодательством, плательщик таможенных платежей должен обеспечить исполнение обязанности по их уплате. Такие случаи касаются:
• предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов;
• условного выпуска товаров;
• перевозки и (или) хранения иностранных товаров;
• осуществления деятельности в области таможенного дела в качестве таможенного брокера, владельца склада временного хранения, владельца таможенного склада и таможенного перевозчика.
Уплата таможенных платежей может обеспечиваться одним из следующих способов: залогом товаров и иного имущества; банковской гарантией; внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог); поручительством. Правовыми актами РФ могут быть предусмотрены и другие способы обеспечения уплаты таможенных платежей. Минимальные размеры обеспечения уплаты таможенных платежей при осуществлении деятельности в области таможенного дела установлены ТК.
В случае неуплаты (или неполной уплаты) таможенных платежей в установленный срок таможенные органы взыскивают их принудительно путем обращения взыскания на денежные средства плательщика в банках. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога, а также за счет иного имущества, в том числе за счет наличных денежных средств.
Список использованной литературы:
1. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2010.
2. Бочаров В.В. Корпоративные финансы. – СПб.: Питер,2008.
3. Бримсон Дж. Процессно-ориентированное бюджетирование. Внедрение нового инструмента управления стоимостью компании. – М.: Вершина, 2007.
4. Ковалев В.В., Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет: понятия. Алгоритмы, показатели: Учебное пособие. – М.: Проснкект, КноРус, 2010.
5. Лапуста М.Г. , Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник: - М.: Инфра-М, 2009.
6. Пайк Р., Нил Б. Корпоративные финансы и инвестирование / Пер. с англ. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2006.
7. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: ЭКСМО, 2008.
8. Теплова Т.В. Семь ступеней анализа инвестиций в реальные активы. Российский опыт. – М.: Эксмо, 2009.
9. Финансы и кредит : учебник для бакалавров / под ред. М.В.Романовского, Г.Н. Белоглазовой. – 2-е изд.,перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2012.
10.Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – М.: Инфра- М, 2008.