Перечень и описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 4 страница

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок продавца (ОАО «Ромашка»)

Книга покупок

Покупатель ОАО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 7736*****/773601001

Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок покупателя (ООО «Лютик»)

Книга покупок

Покупатель ООО «Лютик»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 5236*****/523601001

Покупка за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж покупателя (ООО «Лютик»)

Книга продаж

Продавец __ ООО «Лютик» __________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 5236*****/523601001___

Продажа за период с 01.07.2015 г._ по __30.09.2015 г.__

Код вида операций 19

КВО 19 используется при отражении операций покупателем (в книге покупок) при применении вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза.

Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 № 1137, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость по структуре - ННННДДММГГГГХХХХ (всего 16 цифр), где:

· НННН (1-4 символы) – код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;

· ДДММГГГГ (5-12 символы) - дата регистрации Заявления;

· XXXX (13-16 символы) - порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 19, сопоставление осуществляется со сведениями, имеющимися в налоговом органе; при этом, графа 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок не заполняется.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

Покупатель ОАО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 5042*****/997850001

Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Заявление (1 страница)

Заявление (2 страница)

ВАЖНО!!! При отражении в книге покупок операции по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указывается номер, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации Заявления. Данные сведения отражены на странице 2 Заявления.

Пример: формат номера Заявления 9978030820150001 (16 цифр):

· 9978 (1-4 символы) – код налогового органа, который присвоил регистрационный номер;

· 03082015 (5-12 символы) - дата регистрации Заявления в ИФНС;

· 0001 (13-16 символы) - порядковый номер записи о регистрации в ИФНС в течение дня.

Код вида операций 20

КВО 20 используется для отражения операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

Согласно Правилам ведения книги покупок, утвержденных Постановлением от 26.12.2011 № 1137, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указывается номер таможенной декларации на товары (далее - ДТ), ввозимые на территорию Российской Федерации, по структуре – XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ или XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ/NN, где:

• XXXXXXXX (1-8 символы) - код таможенного органа, зарегистрировавшего ДТ, в соответствии с классификаторами таможенных органов, применяемыми в государствах - членах Союза;
• YYYYYY (9-14 символы) - дата регистрации ДТ (день, месяц, две последние цифры года);
• ZZZZZZZ (15-21 символы) - порядковый номер ДТ, присваиваемый по журналу регистрации ДТ таможенным органом, зарегистрировавшим ДТ (начинается с единицы с каждого календарного года);
• NN (2 цифры). Все элементы регистрационного номера ДТ указываются через знак разделителя "/", при этом, пробелы между элементами не допускаются.

Справочно: при указании в книге покупок записи с КВО 20, сопоставление осуществляется со сведениями, имеющимися в налоговоморгане; при этом, графа 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок не заполняется.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в графе 15 рекомендуется указывать стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) – стоимость, указанную в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах – стоимость товаров, отраженную в учете.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

Покупатель ОАО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 0276*****/997350001

Покупка за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 21

КВО 21 используется при отражении покупателем (в книге продаж) операций по восстановлению сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.

При заполнении записи в книге продаж по счету-фактуре с КВО 21 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП покупателя (указываются собственные реквизиты), платежное поручение (в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС и без НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании в книге продаж записи с КВО 21­, в книге покупок отражается корреспондирующая запись с КВО 01, 02, 13, 25.

Пример: ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001)по договору на поставку товара перечислило в адрес ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7716*****/772801001) аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Ромашка» полученный от ООО «Лютик» счет-фактуру № А2315 от 25.05.2015 г. на общую сумму аванса 80 741 220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12 316 457,42 рублей, зарегистрировал в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса). После получения и принятия на учет товаров ООО «Ромашка» восстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, и регистрирует в книге продаж сКВО 21 счет-фактуру № А2315 от 25.05.2015 г. на общую сумму 80 741 220,86 рублей, в т.ч. НДС - 12 316 457,42 рублей.

Отражение записи по счету-фактуре в книге покупок

Книга покупок

Покупатель ООО «Ромашка»

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-покупателя 7743******/997850001

Покупка за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж

Книга продаж

Продавец ООО «Ромашка»__________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 7743******/997850001______________

Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

Код вида операций 22

КВО 22 используется при отражении продавцом операций по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операций, перечисленных в пункте 6 статьи 172 Кодекса.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Справочно: при указании продавцом в книге покупок записи с КВО 22, в книге продаж этого продавца отражается корреспондирующая запись с КВО 02.

Пример: ООО «Лютик» (ИНН/КПП 7716*****/772801001) по договору поставки товара получило от ООО «Ромашка» (ИНН/КПП 7743******/997850001)аванс в счет предстоящих поставок товаров. ООО «Лютик» выставляет в адрес ООО «Ромашка» счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 44 389,83 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 02. ООО «Ромашка» полученный от ООО «Лютик» счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на аванс на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 44 389,83 рублей, отражает в книге покупок с КВО 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Кодекса).

После отгрузки товаров в адрес ООО «Ромашка», ООО «Лютик» выставляет счет-фактуру на реализацию № 10331 от 20.07.2015 г. на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей, и регистрирует в книге продаж с КВО 01. В книге покупок ООО «Лютик» регистрирует выставленный ранее в адрес ООО «Ромашка» на аванс счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 22.

После получения и принятия на учет товаров ООО «Ромашка» регистрирует в книге покупок счет-фактуру № 10331 от 20.07.2015 г. на общую сумму 177 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,0 рублей с КВО 01, ивосстанавливает сумму НДС, ранее принятую к вычету на основании авансового счета-фактуры, регистрируя в книге продаж счет-фактуру № А100010331 от 17.06.2015 г. на общую сумму 291 000,00 рублей, в т.ч. НДС - 27 000,00 рублей сКВО 21.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение полученного аванса продавцом ООО «Лютик»)

Книга продаж

Продавец ОАО «Лютик»______________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 7705******/997350001_______________

Продажа за период с 01.04.2015 г. по 30.06.2015 г.

Отражение записи по счету-фактуре в книге продаж (отражение реализации у продавца ООО «Лютик»)

Книга продаж

Продавец ОАО «Лютик»______________________________________________

Идентификационный номер и код причины постановки

на учет налогоплательщика-продавца 7705******/997350001_______________

Продажа за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г.

• ⇐ Назад
• 1
• 234
• 5
• Далее ⇒